Afvisning af ophørspension efter salg

Skatterådet har truffet afgørelse i en sag vedrørende muligheden for at indbetale på en ophørspension efter Pensionsbeskatningsloven § 15 a med nedsættelse af indkomsten i salgsåret til følge. Spørgsmålet var, om A kunne indbetale op til 358.186 kr., hvis han afhændede ejendommen X-gade 96 inden for en 10-årig periode fra 2001 med en fortjeneste på den erhvervsmæssige del på over 358.186 kr. Skatterådet svarede nej.

Faktiske forhold

I 2001 afhændede A sin tømrerforretning med en fortjeneste på 100.000 kr. vedrørende goodwill og 258.186 kr. vedrørende driftsmidler, i alt 358.186 kr. Disse beløb blev beskattet i 2001. Erhvervsejendommen, hvorfra tømrervirksomheden blev drevet, er efterfølgende udlejet. A påtænkte at sælge erhvervsejendommen inden for 10 år fra salget af tømrervirksomheden og herefter indbetale op til 358.186 kr. på en ophørspension.

Spørgsmål

Kan avancen på erhvervsdelen ved salg af ejendommen nedsættes med avancen fra salget i 2001 (358.186 kr.), såfremt avancen ved salg af erhvervsdelen overstiger dette beløb?

SKATs begrundelse

SKAT bemærkede, at spørgsmålet drejer sig om, hvorvidt en skatteyder kan indskyde på en ophørspension på baggrund af en fortjeneste fra salget af en virksomhed, der er sket flere år tidligere. SKAT fandt, at Pensionsbeskatningsloven § 15 a, stk. 2, skal forstås således, at perioden med reel selvstændig virksomhed skal beregnes ud fra tidspunktet for oprettelsen af pensionsordningen, hvilket forudsætter, at virksomheden er helt eller delvist ophørt. Det er en betingelse, at oprettelsen af ordningen sker senest indkomståret efter afståelsen. SKAT henviste til SKM2003.518.LSR hvor Landsskatteretten fastslog, at der skal være en sammenhængende periode på 10 år umiddelbart før oprettelsen af pensionsordningen.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling om, at betingelserne for at foretage indskud på en ophørspension på baggrund af fortjenesten fra salget i 2001 ikke var opfyldt, da der ikke var oprettet en pensionsordning inden udgangen af 2002, og den dagældende betingelse om selvstændig virksomhed i mindst 10 år umiddelbart forud for oprettelsen af pensionsordningen derfor ikke var opfyldt.