Skattefrihed for arbejdsgiverbetalt transport og periodekort

Virksomheden ønskede at tilbyde medarbejderne betalt transport med offentlige transportmidler mellem hjem og arbejde som en del af deres personalepolitik. Spørgsmålene omhandlede de skattemæssige konsekvenser heraf for medarbejderne, herunder muligheden for at undgå beskatning ved at undlade befordringsfradrag, samt konsekvenserne af privat brug af periodekortet og muligheden for lønnedgang i forbindelse med ordningen.

Spørgsmål og svar

• Spørgsmål 1: Kan medarbejdere undlade beskatning af arbejdsgiverbetalt periodekort, hvis de ikke tager befordringsfradrag? Svar: Ja.
• Spørgsmål 2: Gælder dette også for medarbejdere med under 24 km daglig transport? Svar: Ja.
• Spørgsmål 3: Medfører sporadisk privat brug af periodekortet en ændret besvarelse af spørgsmål 1? Svar: Se styrelsens indstilling og begrundelse.
• Spørgsmål 4: Kan beskatning undgås ved en skriftlig erklæring om ikke at anvende periodekortet til anden transport end mellem hjem og arbejde? Svar: Se styrelsens indstilling og begrundelse.
• Spørgsmål 5: Vil spørgsmål 1 og/eller 2 blive besvaret bekræftende, hvis medarbejdere og virksomheden indgår aftale om reduktion i den kontante løn? Svar: Ja.
• Spørgsmål 6: Gælder dette også, hvis virksomheden fuldt ud dækker de skønnede udgifter? Svar: Ja.

Detaljer om afgørelsen

Ligningsrådet fastslog, at medarbejderne er skattefri af arbejdsgiverbetalt transport mellem hjem og arbejdsplads, hvis de undlader at tage befordringsfradrag efter Ligningsloven § 9 c. Dette gælder også, selvom den daglige transport er under 24 km.

Hvis periodekortet benyttes til privat befordring, der ikke er mellem hjem og arbejde, er denne benyttelse principielt skattepligtig efter Ligningsloven § 16, hvis det medfører et sparet privatforbrug. Dog vil medarbejderne kun være skattepligtige, hvis frikortet benyttes i væsentligt omfang til anden befordring end mellem bopæl og arbejde.

Lønnedgangsordning

Ligningsrådet fandt, at en ordning, hvor virksomhedens udgift til frikort modregnes i medarbejdernes løn, er acceptabel. Dette ændrer befordringsfradraget fra et ligningsmæssigt fradrag til et fradrag i den personlige indkomst, hvilket kan give en højere fradragsværdi. Rådet henviste til eksisterende praksis vedrørende bruttotrækordninger, herunder SKM2003.182.LR og SKM2004.46.LSR.