Fradrag for børns uddannelsesudgifter

Ligningsrådet har truffet afgørelse vedrørende fradrag for uddannelsesudgifter og skattefrihed for modtagne ydelser i forbindelse med uddannelse. Sagen omhandler en landmand, der ønsker at fradrage udgifter til sine børns uddannelser, henholdsvis en landmandsuddannelse for sønnen og en sygeplejerskeuddannelse for datteren. Der er spørgsmål om fradragsret for faderen og skattefrihed for børnene.

Faktiske forhold

Forespørger driver en landbrugsejendom og påtænker at opstarte en slagtesvinsproduktion. To af familiens børn er ansat i landbruget. Sønnen skal gennemføre en landmandsuddannelse, og datteren er startet på en sygeplejerskeuddannelse. Der vil blive indgået en uddannelsesaftale mellem faderen og sønnen på sædvanlige vilkår.

Spørgsmål og svar

1. Kan forespørger fradrage udgifterne i forbindelse med sønnens landmandsuddannelse, inklusive driftslederuddannelsen? Ja.
2. Vil sønnen være skattefri af de af faderen betalte uddannelsesudgifter? Se begrundelse.
3. Bortfalder.
4. Kan forespørger fradrage udgifterne til bøger m.v. i forbindelse med datterens uddannelse til sygeplejerske, under forudsætning af en skriftlig aftale og rimelighed mellem udgift og arbejdsindsats? Ja.

Begrundelse for spørgsmål 1

Ligningsrådet fandt, at de lønudgifter, der relaterer sig til sønnens praktikophold, er fradragsberettigede. Udgifter til løn under skoleophold og øvrige uddannelsesudgifter kan fradrages som driftsomkostninger, jf. Statsskatteloven § 4. Uddannelsesaftalen indgås på sædvanlige vilkår, og beløbene overstiger ikke det normale for denne type aftaler.

Begrundelse for spørgsmål 2

Som udgangspunkt skal sønnen medregne ydelser modtaget fra faderen, jf. Statsskatteloven § 4. Dog er der indført regler om skattefrihed for visse arbejdsgiverbetalte uddannelsesudgifter i Ligningsloven § 31, der har virkning fra 1. januar 2000. Dette omfatter:

• Skole- og deltagerbetaling (Ligningsloven § 31, stk. 3, nr. 1)
• Bog- og materialeudgifter (Ligningsloven § 31, stk. 3, nr. 2)
• Godtgørelser til dækning af logi, kost og småfornødenheder (Ligningsloven § 31, stk. 3, nr. 3)

Begrundelse for spørgsmål 4

Forespørgeren kan fradrage udgifterne til indkøb af bøger til datterens uddannelse, så længe bøgernes værdi svarer til værdien af datterens arbejdsindsats.