Skattemæssige konsekvenser af aktionæraftale efter spaltning

Ligningsrådet behandlede en anmodning om bindende forhåndsbesked vedrørende skattemæssige konsekvenser af en investeringskompetence og kursberegningsregel mellem to aktionærer i et selskab, der var stiftet ved skattefri spaltning. De to aktionærer, der hver ejede 50% af det oprindelige selskab, ønskede at indgå en aftale om forvaltning af formuen og fastlæggelse af aktiekursen ved en eventuel udtræden af den ene aktionær. Aftalen indebar, at værdien af den udtrædende aktionærs aktier skulle opgøres som 50% af selskabets formue på stiftelsesdatoen, justeret for nettoafkast eller -tab som følge af dennes dispositioner.

Told- og Skattestyrelsen indstillede, at en sådan aftale ville medføre, at den skattefri spaltning ville blive skattepligtig. Ligningsrådet tiltrådte denne indstilling.

Begrundelse

Told- og Skattestyrelsen argumenterede for, at aftalen var uforenelig med reglerne om skattefri spaltning i Fusionsskatteloven § 15a, da den hindrer en opdeling i strid med pro rata-reglen. Selvom der formelt set ikke var tale om en interesseopdeling, var hensigten med aftalen reelt set at foretage en sådan opdeling. Ejertidsvilkåret udspringer direkte af pro rata-kravet, og en interesseopdeling via spaltningen er ikke tilladt.