Ejendomsoverdragelse med bopælsret og værdiansættelse

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag vedrørende overdragelse af en ejendom fra far til datter, hvor datteren er kørestolsbruger, og faderen har en vederlagsfri bopælsret i ejendommen. Købesummen finansieres delvist gennem overtagelse af lån, en gave, kontant udbetaling og et gældsbrev. Faderen fortsætter med at bebo ejendommens underetage. Ligningsrådet bekræftede, at salget kunne ske til ejendomsvurderingen fratrukket 15 %, og at den fastsatte husleje var korrekt. Spørgsmål om gaveafgift blev afvist.

Faktiske forhold

• Faderen (F) ønsker at sælge sin ejendom til sin datter (D).
• Datteren er kørestolsbruger.
• Faderen beholder bopælsret i ejendommens underetage (123 m2 kælderetage med stuer, køkken, toilet og bad).
• Købesummen er fastsat til 1.173.913 kr.
• Finansieringen består af:
  • Overtagelse af lån: 392.387,77 kr.
  • Gave: 43.700 kr.
  • Kontant udbetaling: 106.129 kr.
  • Gældsbrev: 257.296 kr.
  • Kapitaliseret værdi af bopælsret: 374.400 kr.
• Årlig husleje er fastsat til 48.000 kr.

Ligningsrådets afgørelse

• Salg af ejendom fra far til datter til ejendomsvurderingen fratrukket 15 % er tilladt.
• Huslejen for faderen og den kapitaliserede værdi er fastsat korrekt.
• Faderen beskattes ikke løbende af den vederlagsfrie bopælsret, så længe de faktiske månedlige ydelser ikke overstiger den kapitaliserede værdi.
• Datteren har ikke fradragsret for den ydede vederlagsfrie bopælsret til faderen, så længe de faktiske månedlige ydelser ikke overstiger den kapitaliserede værdi.
• Spørgsmål om gaveafgift i forbindelse med eventuel restværdi afvises.
• Spørgsmål om gave i forbindelse med rente- og afdragsfrit gældsbrev afvises.

Begrundelse

• Købesummen ligger inden for kontantejendomsværdien minus 15 %.
• Den årlige husleje er i overensstemmelse med den objektive udlejningsværdi, og kapitaliseringen er korrekt foretaget.
• Aftalen er omfattet af Ligningsloven § 12 b om gensidigt bebyrdende aftaler.
• Told- og Skattestyrelsen tilsluttede sig de lokale myndigheders udtalelser vedrørende ejendomsvurderingen og opgørelsen af den kapitaliserede værdi.
• D skal medregne en nettolejeindtægt i den skattepligtige indkomst i henhold til Statsskatteloven § 4 b.