Statsstøtte og tilbagesøgning: Modregning af udenlandsk skat i Gibraltar

Sagen omhandler en anmodning om præjudiciel afgørelse fra Gibraltars indkomstskatteret vedrørende fortolkningen af Kommissionens afgørelse 2019/700 om statsstøtte ydet af Gibraltar via selskabsbeskatningsordningen.

Fossil (Gibraltar) Ltd, et datterselskab af Fossil Group Inc., oppebærer royaltyindtægter, der ikke er blevet beskattet i Gibraltar i henhold til indkomstskatteloven af 2010. Selskabet har betalt skat af disse indtægter i USA.

Kommissionen har ved afgørelse 2019/700 fastslået, at Gibraltars skattefritagelse for passive indtægter fra renter og royalties udgør ulovlig statsstøtte, der skal tilbagesøges.

Commissioner of Income Tax (Gibraltar) har udstedt tilbagebetalingspåbud til Fossil (Gibraltar). Fossil (Gibraltar) har anlagt sag ved den forelæggende ret og gjort gældende, at Commissioner of Income Tax skal indrømme skattelettelse for skat betalt i USA i henhold til section 37 i indkomstskatteloven af 2010.

Den forelæggende ret spørger, om en sådan skattefritagelse er i strid med afgørelse 2019/700.

Commissioner of Income Tax mener, at det er umuligt at anvende section 37, mens Fossil (Gibraltar) mener, at Commissioner of Income Tax forveksler beregningen af den skat, der skal betales med henblik på tilbagesøgning af støtten, og de skattelettelser, som Gibraltars myndigheder kan anvende på det bruttobeløb, der skal tilbagesøges.

Afgørelse

Domstolen fastslår, at afgørelse 2019/700 skal fortolkes således, at den ikke er til hinder for, at de nationale myndigheder, der er ansvarlige for tilbagesøgning af ulovlig statsstøtte, anvender en national bestemmelse, der tillader modregning af skat betalt i udlandet i den skat, der skal betales i Gibraltar, forudsat at denne bestemmelse var gældende på tidspunktet for de omhandlede transaktioner.

Domstolen begrunder afgørelsen med, at afgørelse 2019/700 primært vedrører konstateringen af, at visse indtægtskategorier (passive indtægter fra renter og royalties) ikke var underlagt selskabsskat i Gibraltar. Afgørelsen behandler ikke muligheden for at påberåbe sig fradrag og nedsættelser i Gibraltars lovgivning, som kunne have været anvendt ved beregningen af den skyldige skat.

Domstolen understreger, at medlemsstaterne skal sikre en effektiv opkrævning af ulovlig statsstøtte for at eliminere konkurrencefordrejning. Dog kan støttemodtagerne på tidspunktet for tilbagesøgningen udnytte fradrag og nedsættelser i national ret, hvis de faktisk var berettigede til dem på tidspunktet for transaktionerne.

Domstolen bemærker, at en national foranstaltning, der har til formål at undgå dobbeltbeskatning ved at tillade modregning af skat betalt i udlandet, principielt henhører under medlemsstaternes skattemæssige autonomi og ikke kan kvalificeres som forbudt statsstøtte, medmindre den er baseret på diskriminerende parametre.

Retlige Principper

• Tilbagesøgning af statsstøtte: Medlemsstaterne er forpligtet til at træffe alle nødvendige foranstaltninger for at sikre en effektiv tilbagesøgning af ulovlig statsstøtte for at genoprette konkurrencevilkårene.
• Effektivitetsprincippet: Nationale procedurer for tilbagesøgning af statsstøtte skal muliggøre en omgående og effektiv gennemførelse af Kommissionens afgørelse.
• Gensidig loyalitetspligt: Medlemsstaterne må ikke omgå virkningen af en afgørelse fra Kommissionen ved at vedtage kompenserende foranstaltninger, der har til formål at gøre konsekvenserne af denne afgørelse virkningsløse.
• Skattemæssig autonomi: Medlemsstaterne har skønsbeføjelse til at fastlægge de grundlæggende kendetegn ved deres afgifter, herunder regler om modregning af udenlandsk skat, under overholdelse af EU-retten.
• Statsstøttebegrebet: En foranstaltning kan udgøre statsstøtte, hvis den opfylder følgende betingelser: statslig indgriben, påvirkning af samhandelen mellem medlemsstaterne, selektiv fordel og fordrejning af konkurrencevilkårene.
• Genoprettelse af den oprindelige situation: Tilbagesøgning af ulovlig statsstøtte skal så vidt muligt genoprette den situation, der ville have foreligget, hvis støtten ikke var blevet tildelt.