Moms - Misbrug af rettigheder - Anvendelse af beviser fra straffesag - WebMindLicenses

WebMindLicenses kft (WML), et ungarsk selskab, indgik en licensaftale med Lalib, et portugisisk selskab, om brug af knowhow til en erotisk hjemmeside. De ungarske skattemyndigheder mente, at WML havde misbrugt sine rettigheder ved at udnytte den lavere momssats i Portugal og pålagde WML at betale yderligere moms. WML anfægtede afgørelsen og hævdede, at myndighederne havde brugt ulovlige beviser fra en straffesag. Fővárosi Közigazgatási és Munkaügyi Bíróság forelagde en række præjudicielle spørgsmål for EU-Domstolen vedrørende fortolkningen af momsdirektivet, TEUF og Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder.

Centrale spørgsmål

• Kan en medlemsstats afgiftsmyndighed anvende beviser, der er tilvejebragt i en straffesag, i en administrativ afgiftssag?
• Er det i strid med EUF-traktaten artikel 49 og 56 om henholdsvis etableringsfrihed og fri udveksling af tjenesteydelser, at udforme en aftale, hvorved en virksomhed overdrager knowhow til en virksomhed i en anden medlemsstat, hvor momsbyrden er mere fordelagtig?
• Skal forordning nr. 904/2010 fortolkes således, at en medlemsstats afgiftsmyndighed, der opdager afgiftsskyld, skal rette henvendelse til afgiftsmyndigheden i den medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person allerede har opfyldt sin betalingsforpligtelse?

Hovedargumenter

• WML: Licensaftalen var reel og havde kommercielle formål. Myndighederne havde brugt ulovlige beviser.
• De ungarske myndigheder: WML havde misbrugt sine rettigheder for at undgå ungarsk moms. Beviserne var lovligt indsamlet.

Domstolens vurdering

• Det er op til den nationale domstol at vurdere, om der er sket misbrug.
• EU-retten er ikke til hinder for, at afgiftsmyndighederne anvender beviser fra en straffesag, forudsat at de grundlæggende rettigheder overholdes.
• Det er vigtigt, at den afgiftspligtige har adgang til beviserne og mulighed for at blive hørt.
• Medlemsstaterne har pligt til at samarbejde for at sikre en korrekt momsansættelse.

Afgørelse

• EU-retten tillader, at en medlemsstats afgiftsmyndighed anvender beviser indsamlet i en straffesag for at fastslå momssvig, forudsat at dette ikke krænker EU-retten.
• Det er op til den nationale domstol at sikre, at aflytning af telekommunikation og beslaglæggelse af e-mails var lovlige og nødvendige.
• Den afgiftspligtige skal have adgang til beviserne og mulighed for at blive hørt.
• Hvis beviserne er ulovligt fremskaffet eller retten til forsvar er krænket, skal beviserne afvises, og afgørelsen annulleres.
• EU-retten tillader momsberigtigelse i den medlemsstat, hvor ydelsen reelt er leveret, selvom momsen er betalt i en anden medlemsstat.
• En medlemsstats afgiftsmyndighed skal anmode om oplysninger fra andre medlemsstater, hvis det er nødvendigt for at fastslå momspligten.

Begrundelse

• Domstolen fastslår, at bekæmpelse af momssvig er et anerkendt mål i EU-retten.
• Medlemsstaterne har pligt til at sikre en korrekt opkrævning af moms og undgå svig.
• De grundlæggende rettigheder skal overholdes, herunder retten til privatliv og retten til et forsvar.
• Begrænsninger af disse rettigheder skal være fastlagt i loven og stå i rimeligt forhold til det forfulgte mål.
• Domstolen understreger vigtigheden af, at den afgiftspligtige har adgang til beviserne og mulighed for at blive hørt.
• Den nationale domstol skal sikre, at beviserne er tilvejebragt og anvendt i overensstemmelse med EU-retten.

Centrale EU-retlige principper

• Princippet om loyalt samarbejde: Medlemsstaterne skal samarbejde for at sikre en korrekt momsansættelse.
• Forbud mod misbrug: Rent kunstige arrangementer, der har til formål at opnå en afgiftsmæssig fordel, er forbudt.
• Grundlæggende rettigheder: EU-retten skal fortolkes i overensstemmelse med de grundlæggende rettigheder, herunder retten til privatliv og retten til et forsvar.
• Proportionalitetsprincippet: Indgreb i de grundlæggende rettigheder skal stå i rimeligt forhold til det forfulgte mål.
• Retten til effektive retsmidler: Enhver, hvis rettigheder er krænket, skal have adgang til effektive retsmidler.
• Momsneutralitetsprincippet: Erhvervsdrivende, som udfører de samme transaktioner, bør ikke behandles forskelligt med hensyn til opkrævning af moms.

Anvendelse i sagen

• Domstolen fastslår, at de ungarske myndigheder havde ret til at undersøge, om der var sket misbrug af momssystemet.
• De ungarske myndigheder skulle dog sikre, at de grundlæggende rettigheder blev overholdt.
• Den nationale domstol skal efterprøve, om beviserne var lovligt fremskaffet, og om den afgiftspligtige havde mulighed for at blive hørt.

Betydning for EU-retten

• Afgørelsen præciserer rammerne for medlemsstaternes mulighed for at bekæmpe momssvig.
• Den understreger vigtigheden af at balancere hensynet til en effektiv momskontrol med hensynet til de grundlæggende rettigheder.
• Den fastslår, at EU-retten ikke er til hinder for, at nationale myndigheder anvender beviser indsamlet i straffesager i administrative sager, forudsat at visse betingelser er opfyldt.