Medregning af EU-indtægter ved beregning af loft for national formueskat

Michel Bourgès-Maunoury og Marie-Louise Heintz, tidligere EU-tjenestemænd bosiddende i Frankrig, anfægtede den franske skattemyndigheds beregning af formueskat. Skattemyndigheden medregnede deres EU-pension og fratrædelsesgodtgørelse ved fastsættelsen af loftet for formueskatten, hvilket resulterede i en højere skattebetaling.

Sagen drejede sig om fortolkningen af artikel 13, stk. 2, i protokollen om EU's privilegier og immuniteter, og hvorvidt denne bestemmelse tillader, at EU-indtægter medregnes ved beregningen af loftet for national formueskat.

Bourgès-Maunoury og Heintz argumenterede for, at medregningen af deres EU-indtægter udgjorde en indirekte beskatning, hvilket er i strid med protokollen. De henviste til tidligere domme fra franske domstole, der støttede deres synspunkt.

Den franske skattemyndighed anførte, at EU-ansattes skattefritagelse ikke må føre til, at de anses for at have ingen indkomst, og at medregningen af EU-indtægterne var nødvendig for at sikre en korrekt beregning af skatteloftet.

Afgørelse

Domstolen fastslog, at artikel 13, stk. 2, i protokollen omhandlende EU's privilegier og immuniteter, skal fortolkes således, at den er til hinder for en national bestemmelse, der medregner EU-indtægter (pension og fratrædelsesgodtgørelse) ved beregning af loftet for en formueskat. Dette skyldes, at en sådan medregning udgør en indirekte beskatning af EU-indtægterne, hvilket er i strid med protokollens bestemmelser.

Domstolen præciserede, at medlemsstaterne ikke må beskatte EU-ansattes indtægter direkte eller indirekte, og at EU-ansatte derfor ikke er forpligtet til at angive disse indtægter til nationale myndigheder. Medlemsstaterne har dog frihed til at fastsætte lofter for nationale skatter, så længe det sker i overensstemmelse med EU-retten.

Retlige Principper

• Adskillelse af beskatningsbeføjelser: EU-retten fastlægger en klar adskillelse mellem nationale indtægter, der beskattes af medlemsstaterne, og indtægter udbetalt af EU, som udelukkende er underlagt EU-retten.
• Forbud mod indirekte beskatning: Medlemsstaterne må ikke indføre indirekte beskatning af indtægter udbetalt af EU til sine ansatte.
• Beskyttelse af EU-ansattes uafhængighed: EU-institutionernes eksklusive beføjelse til at fastsætte EU-ansattes indtægter skal sikre deres uafhængighed og ligebehandling.
• Protokollens artikel 13: Forbyder medlemsstaterne at pålægge EU-ansatte skatter, der helt eller delvist er baseret på EU-indtægter.