Klage over opgørelse af udbetaling af pensionsopsparing efter fraflytning og skattefritagelse

Sagen omhandler en klage fra en forsikringstager mod PensionDanmark vedrørende udbetalingen af en pensionsopsparing i forbindelse med klagerens udrejse fra Danmark. Klageren mente, at udbetalingsbeløbet var undervurderet, og at der var opkrævet et for højt beløb i skat, samt at han ikke havde modtaget en detaljeret udbetalingsspecifikation.

Sagens baggrund

Klageren, der er statsborger, blev genoptaget i en arbejdsmarkedspension hos PensionDanmark den 1. december 2016 og indbetalte pensionsbidrag frem til den 30. september 2020. Klageren udrejste fra Danmark den 20. april 2021, hvilket medførte ophør af skattepligten til Danmark. Skattestyrelsen oplyste den 17. januar 2022 om muligheden for at søge om fritagelse for pensionsafkastbeskatning (PAL-skat). Klageren ansøgte den 9. februar 2022, og fritagelsen blev bevilget den 14. februar 2022 med virkning fra den 20. april 2021. Dette betød, at klageren ikke længere skulle betale pensionsafkastskat af sin pensionsopsparing.

Udbetalingsforløb og klage

Den 22. marts 2022 anmodede klageren om udbetaling af sin udtrædelsesgodtgørelse. PensionDanmark udbetalte den 2. maj 2022 et nettopbeløb på 59.655,15 kr. Klageren indsendte en klage den 16. maj 2022, idet han mente, at beløbet var undervurderet, og at der var fratrukket for høje afgifter. Han efterspurgte en detaljeret specifikation af udbetalingen.

Ved en efterberegning konstaterede PensionDanmark, at der ikke var taget højde for klagerens fritagelse for pensionsafkastbeskatning. Selskabet anmodede derfor Skattestyrelsen om tilbagebetaling af den for meget betalte pensionsafkastskat, hvilket resulterede i en tilbagebetaling på 2.275 kr. Den 25. juli 2022 udbetalte selskabet et ekstrabeløb på 955 kr. til klageren efter fradrag af statsafgift. Selskabet har senere erkendt, at der fejlagtigt blev fratrukket 60 % i statsafgift i stedet for 20 % af en del af beløbet (333 kr. fra aldersopsparingen), hvilket medfører en yderligere efterbetaling på 120 kr. til klageren.

Parternes hovedpåstande

Klageren fastholdt, at udbetalingsbeløbet var undervurderet, og at der var fratrukket for høje afgifter, især i lyset af fritagelsen for PAL-skat. Han ønskede en detaljeret opgørelse, der forklarede forskellen mellem pensionsopsparingens værdi pr. 31. december 2021 (137.725 kr.) og den opgjorte værdi pr. 26. april 2022 (129.775,15 kr.).

PensionDanmark fastholdt, at udbetalingen af udtrædelsesgodtgørelsen var opgjort korrekt i overensstemmelse med selskabets forsikringsbetingelser. Selskabet forklarede, at værdifaldet skyldtes negativt investeringsafkast, administrationsomkostninger, forsikringsdækninger og betalt pensionsafkastskat for hele 2021. Selskabet understregede, at klagerens fritagelse for PAL-skat ikke omfattede den statsafgift, der skal betales ved ophævelse af pensionsordningen i henhold til Pensionsbeskatningsloven § 30, stk. 1 og Pensionsbeskatningsloven § 38, stk. 1. Denne statsafgift er 60 % for ratepension og livsvarig pension og 20 % for aldersopsparing.

Dokumentation og uenigheder

Selskabet fremlagde en opgørelse af pensionsopsparingen pr. 26. april 2022:

Den samlede udbetaling efter fradrag af statsafgift blev opgjort som følger:

Klagerens pensionsopsparing bestod af en aldersopsparing, en opsparing til ratepension og en opsparing til livsvarig pension, som alle er omfattet af Pensionsbeskatningsloven kapitel I, nærmere bestemt Pensionsbeskatningsloven § 2, Pensionsbeskatningsloven § 8 og Pensionsbeskatningsloven § 10 A.

Klageren får ikke medhold i sin klage over PensionDanmarks opgørelse af udbetalingsbeløbet fra pensionsordningen. Ankenævnet finder ikke, at klageren har godtgjort, at selskabet har opgjort udbetalingsbeløbet forkert i forbindelse med genkøbet af pensionsordningen, og nævnet kan derfor ikke kritisere selskabets afgørelse.

Ankenævnets vurdering

Ankenævnet har lagt vægt på, at klageren ved genkøbet af sin pensionsordning skal betale statsafgift i henhold til Pensionsbeskatningsloven. Denne statsafgift udgør 60 % for livsvarige pensioner og ratepensioner og 20 % for aldersopsparinger. Det er vigtigt at bemærke, at klagerens fritagelse for pensionsafkastbeskatning (PAL-skat) alene vedrører skatten af pensionsafkastet og ikke fritager for den statsafgift, der opkræves ved ophævelse eller disposition over ordningen. Dette er i overensstemmelse med Skattestyrelsens brev af 14. februar 2022, som tydeligt angiver, at fritagelsen kun gælder skatten af pensionsafkastet, og at afgift stadig skal betales ved ophævelse af ordningen.

Selskabet har fremlagt detaljerede skemaer for opgørelse af pensionsopsparingens værdi pr. 26. april 2022 og udbetalingsbeløbets størrelse. Disse skemaer viser en opgørelse af statsafgiften i forbindelse med genkøbet og imødekommer klagerens ønske om en mere detaljeret opgørelse af genkøbet af hans pensionsordning. Selskabet har desuden korrigeret for den fejlagtigt opkrævede pensionsafkastskat og har efterbetalt et beløb til klageren, ligesom selskabet har anerkendt en yderligere efterbetaling på 120 kr. som følge af en fejl i beregningen af statsafgiften på aldersopsparingen.

Afgørelse

Klageren får ikke medhold i sin klage.

Klagegebyret tilbagebetales til klageren, idet selskabet i forbindelse med sagens behandling for nævnet delvist har imødekommet klagerens krav ved at anerkende en berettigelse til en efterudbetaling på 120 kr.