Folkepension og genvundne afskrivninger ved underskud i virksomhed

En pensionist afhændede sit landbrug den 1. december 2003 og informerede kommunen herom i marts 2004. Ifølge pensionistens partsrepræsentant var kommunen dog allerede bekendt med salget kort tid efter, og sagsbehandleren havde oplyst, at relevante oplysninger ville blive indhentet fra skatteforvaltningen.

Kommunen mente, at genvundne afskrivninger på godt 430.000 kr. fra salget skulle indgå i beregningen af folkepensionen fra salgsdatoen. De oplyste, at de først ville modtage disse oplysninger i oktober 2004.

Partsrepræsentanten argumenterede for, at pensionisten havde anvendt virksomhedsordningen i 2003, og at den personlige indkomst på 74.934 kr. allerede inkluderede de genvundne afskrivninger fratrukket udgifter. Da landbruget havde underskud i 2003, kunne de genvundne afskrivninger ikke medtages særskilt ved pensionsberegningen. Det sociale nævn ændrede kommunens afgørelse, hvilket førte til en klage fra kommunen og en principiel behandling af sagen i Ankestyrelsen.

Ankestyrelsen fandt, at kommunen ikke var berettiget til særskilt at lade de genvundne afskrivninger indgå i beregningsgrundlaget for pensionistens folkepension fra salgsdatoen den 1. december 2003.

Begrundelse for afgørelsen

Ankestyrelsen henviste til tidligere Sociale Meddelelser (SM P-17-98 og SM-6-01), som fastslog, at genvundne afskrivninger, der beskattes som personlig indkomst, skal indgå i indtægtsgrundlaget for folkepensionens grundbeløb. Efter virksomhedsskatteloven beskattes sådanne afskrivninger som personlig indkomst.

• Ankestyrelsen vurderede, at der ikke var hjemmel til at behandle genvundne afskrivninger anderledes end andre former for personlig indkomst ved personligt arbejde.
• Selvom de genvundne afskrivninger optrådte som en indtægt, havde pensionisten samlet set et underskud i virksomheden i 2003.
• Det fremgik af skatteregnskabet, at skattevæsenet fratrak hele underskuddet i den personlige indkomst, før den endelige personlige indkomst på 74.934 kr. blev fastsat. De genvundne afskrivninger var således allerede afregnet i 2003.

Ankestyrelsen fastslog, at det kun er den del af en virksomheds overskud, der overføres til beskatning hos en pensionist, der skal indgå i beregningen for folkepensionens grundbeløb m.v. I dette konkrete tilfælde var der ikke et sådant overskud. Da nævnets afgørelse blev stadfæstet, var spørgsmålet om pensionistens oplysningspligt uden betydning, da pensionen ikke var modtaget uberettiget i henhold til Pensionsloven § 27 og Pensionsloven § 39.