Nedsættelse af tab på aktiebaserede finansielle kontrakter grundet manglende dokumentation

Sagen vedrører opgørelsen af tab på finansielle kontrakter for indkomståret 2021. Klageren havde selvangivet et tab på aktiebaserede finansielle kontrakter, som Skattestyrelsen nedsatte.

Klageren havde handlet med både aktiebaserede og ikke-aktiebaserede finansielle kontrakter. Skattestyrelsen foretog en korrektion af klagerens selvangivelse baseret på indberettede oplysninger fra finansielle institutioner, da klageren ikke selv havde opgjort og indberettet resultaterne korrekt. Dette medførte en række justeringer, herunder af fremførte tab fra tidligere år og overførsel af tab mellem klageren og dennes ægtefælle.

Den centrale uenighed i klagesagen var størrelsen af tabet på de aktiebaserede finansielle kontrakter for 2021.

Klageren var uenig i Skattestyrelsens beregning, men fremlagde ikke dokumentation for, at det selvangivne tab var korrekt. Skattestyrelsen fastholdt sin opgørelse, som var baseret på en fordeling af kontrakterne som enten aktiebaserede eller ikke-aktiebaserede ud fra modtagne kontroloplysninger.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen omhandler opgørelsen af tab på finansielle kontrakter og muligheden for at fremføre disse tab til senere indkomstår.

Retsgrundlaget

Efter Kursgevinstloven § 29, stk. 1, skal gevinst og tab på finansielle kontrakter medregnes i den skattepligtige indkomst. Reglerne for fradrag for tab er specificeret i Kursgevinstloven § 32. Hovedreglen er, at tab kun kan fradrages i gevinster på andre kontrakter. Dog kan tab på visse aktiebaserede finansielle kontrakter under specifikke betingelser fradrages i gevinster på børsnoterede aktier. Tab, der ikke kan fradrages i indkomståret, kan fremføres til senere år. Reglerne giver også mulighed for at overføre tab til en samlevende ægtefælle, jf. Kildeskatteloven § 4.

Landsskatterettens begrundelse og resultat

Landsskatteretten bemærker, at Skattestyrelsens opgørelse af tab på ikke-aktiebaserede finansielle kontrakter på 226.386 kr. ikke er påklaget og derfor står fast.

Kernen i sagen er opgørelsen af tab på aktiebaserede finansielle kontrakter for 2021. Klageren havde ved indkomstårets start et fremført tab på 908.858 kr. fra tidligere år. For 2021 selvangav klageren et yderligere tab på 35.041 kr., som Skattestyrelsen nedsatte til 31.208 kr. baseret på indberettede oplysninger.

Det påhviler klageren at dokumentere og sandsynliggøre, at han er berettiget til det fradrag, han har selvangivet. Da klageren ikke har fremlagt dokumentation, der kan underbygge, at tabet var større end det af Skattestyrelsen opgjorte beløb på 31.208 kr., finder Landsskatteretten ikke grundlag for at tilsidesætte Skattestyrelsens afgørelse.

Landsskatteretten stadfæster derfor Skattestyrelsens afgørelse.