Afslag på tilbagefordeling af erstatning grundet overskredet frist

Sagen omhandler en klagers anmodning om tilbagefordeling af en erstatning fra [finans1], modtaget i indkomståret 2020, til indkomstårene 2017 og 2018. Erstatningen, der bestod af skattepligtige beløb for alternativt afkast på obligationer og aktier, blev udbetalt den 21. februar 2020. Baggrunden for anmodningen var et tilbagebetalingskrav fra Udbetaling Danmark på 25.160 kr. vedrørende førtidspension for 2020, som klageren først modtog den 11. februar 2022.

Skattestyrelsen nægtede tilbagefordeling med henvisning til, at ansøgningen var indgivet efter fristens udløb den 31. december 2021. Klageren argumenterede for, at hun ikke var bekendt med fristen, og at hun telefonisk havde henvendt sig til Skattestyrelsen i april 2021 for at anmode om tilbagefordeling, men angiveligt fik at vide, at det ikke var nødvendigt, da det ikke havde betydning for hende på det tidspunkt. Klageren fremhævede, at tilbagebetalingskravet fra Udbetaling Danmark først kom efter fristens udløb, hvilket gjorde det umuligt at ansøge indenfor fristen, og at det var urimeligt, at hun skulle tilbagebetale pension på grund af en kompensation, der vedrørte en periode, hvor hun ikke modtog pension.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om at nægte tilbagefordeling af erstatningen. Retten henviste til, at A-indkomst som udgangspunkt beskattes i det indkomstår, hvori udbetalingen finder sted, jf. Bekendtgørelse om kildeskat § 20, stk. 1. Erstatning for obligationer og aktier er skattepligtig i henhold til Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra e, da den erstatter en indkomst.

Retten fastslog, at tilbagefordeling af indkomst til beskatning i et tidligere år er en særlig administrativ praksis, som kræver, at anmodningen indgives inden udgangen af det kalenderår, der følger efter retserhvervelsesåret. I dette tilfælde var retserhvervelsen sket i 2020, og fristen for anmodning udløb derfor den 31. december 2021. Klagerens skriftlige anmodning blev modtaget den 28. februar 2022, hvilket var efter fristens udløb.

Landsskatteretten bemærkede, at der ikke forelå dokumentation for, at klageren havde anmodet om tilbagefordeling den 21. april 2021, som hun hævdede. Det forhold, at klageren først modtog Udbetaling Danmarks afgørelse den 11. februar 2022, eller at hun ikke var bekendt med tidsfristen, kunne ikke medføre et andet resultat. Retten henviste til tidligere afgørelser, herunder SKM2010.795.LSR og SKM2018.7.LSR, som understøtter praksis om, at for sent indgivne anmodninger om tilbagefordeling afvises.