Landsskatteretten stadfæster skønsmæssig forhøjelse af overskud grundet manglende regnskabskrav og lavt privatforbrug

Sagen omhandlede en klagers virksomhed, der i indkomståret 2011 drev købmands- og kioskforretning. SKAT havde tilsidesat virksomhedens regnskab, da det ikke levede op til kravene i mindstekravsbekendtgørelsen og bogføringsloven, herunder manglende daglige kasseafstemninger og et utilstrækkeligt kontrolspor.

SKAT foretog en skønsmæssig ansættelse af klagerens indkomst baseret på et beregnet privatforbrug. Klagerens husstands privatforbrug for 6 voksne blev opgjort til 42.201 kr. for 2011, hvilket SKAT anså for urealistisk lavt. SKAT skønnede et realistisk privatforbrug til 252.000 kr. og opgjorde en meromsætning på 209.000 kr., hvilket efter fradrag af moms resulterede i en forhøjelse af overskud af virksomhed på 167.200 kr.

Klagerens argumenter

Klagerens repræsentant anførte, at SKATs privatforbrugsberegning var fejlbehæftet, idet den ikke korrekt medtog al gæld i virksomheden og ikke inkluderede egenkapitalen i beregningen. Det blev også anført, at beregningen burde inkludere alle 6 husstandsmedlemmers indtægter og udgifter. Repræsentanten fremlagde egne beregninger, der viste et tilstrækkeligt privatforbrug og argumenterede for, at der ikke var grundlag for en skønsmæssig forhøjelse. Klageren bestred desuden grundlaget for genoptagelse af skatteansættelserne for 2011 og 2012.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om forhøjelse af klagerens indkomst for indkomståret 2011 med 167.200 kr.

Retten fandt, at:

• Virksomhedens regnskabsmateriale ikke opfyldte kravene til regnskabsføring, herunder manglende effektive, daglige kasseafstemninger. Dette berettigede SKAT til at tilsidesætte regnskabet og foretage en skønsmæssig ansættelse af indkomsten i henhold til Skattekontrolloven § 5, jf. Skattekontrolloven § 3, stk. 4.
• Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig i henhold til Statsskatteloven § 4, og skattepligtige skal selvangive deres indkomst jf. Skattekontrolloven § 1.
• Det beregnede privatforbrug på 42.201 kr. for en husstand på 6 personer var usandsynligt lavt og gav ikke mulighed for et rimeligt forbrug. SKAT var derfor berettiget til at foretage en skønsmæssig forhøjelse.
• SKATs skøn på 252.000 kr. for husstandens privatforbrug blev anset for forsigtigt og realistisk, da det lå væsentligt under gennemsnitlige privatforbrug ifølge Danmarks Statistik (474.405 kr.) og referencebudgetter fra Fonden (389.520 kr. - 675.204 kr.), selv med hensyn til klagerens oplysning om en beskeden livsstil og ejerskab af en Audi A6.
• Klagerens påstand om, at SKAT ikke havde medregnet virksomhedens gæld korrekt i privatforbrugsberegningen, blev afvist. Retten bemærkede, at SKAT havde medregnet konterede formueoplysninger fra R75 kontroloplysninger, og at der ikke var fremlagt tilstrækkelig dokumentation for den påståede uindregnede gæld, herunder manglende primo-tal for kreditorer.
• Landsskatteretten henviste desuden til en sammenholdt sag vedrørende momstilsvar for virksomheden (journal nr. 18-0009223), hvor afgørelsen blev stadfæstet.