Skønsmæssig forhøjelse af indkomst efter overførsel af privat elektroniksamling til virksomhed

Sagen omhandler en klager, der i 2008 startede en enkeltmandsvirksomhed med det formål at udvikle og sælge lydudstyr. Klageren overførte en stor privat samling af vintage elektronik og designermøbler til virksomheden for at finansiere driften. SKAT konstaterede i årene 2008-2011 betydelige bankindsætninger, som ikke var medtaget i virksomhedens regnskaber, og forhøjede derfor klagerens indkomst skønsmæssigt.

Klageren gjorde principalt gældende, at indtægterne stammede fra salg af private aktiver og derfor var skattefrie, jf. statsskattelovens § 5. Subsidiært, hvis indtægterne blev anset for skattepligtige, skulle der godkendes fradrag for vareforbrug baseret på en efterfølgende udarbejdet varelagerliste, der værdiansatte samlingen til ca. 2,8 mio. kr. ved overførslen til virksomheden.

SKAT fastholdt, at regnskabsgrundlaget var mangelfuldt og tilsidesatte det. Indsætningerne blev anset for skattepligtig omsætning, og der blev kun godkendt fradrag for dokumenterede varekøb, da den fremlagte varelagerliste blev anset for udokumenteret og upålidelig.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fastslog, at al indkomst som udgangspunkt er skattepligtig i henhold til statsskattelovens § 4. Da klageren havde overført sin private samling af elektronik til sin erhvervsvirksomhed, blev salget af disse genstande anset for erhvervsmæssig omsætning og ikke salg af private ejendele.

Retten fandt, at klagerens regnskab var mangelfuldt, og at SKAT derfor var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af indkomsten, jf. skattekontrollovens § 5, stk. 3. Klagerens manglende selvangivelse af de betydelige indtægter blev anset for groft uagtsomt for årene 2008 og 2009, hvilket gav grundlag for en ekstraordinær genoptagelse, jf. skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5.

Landsskatteretten justerede SKATs skønnede omsætning ved at fratrække beløb, som klageren kunne dokumentere eller sandsynliggøre ikke var skattepligtig omsætning, herunder interne bankoverførsler og forsikringserstatninger. Salg af biler blev anset for privat og ikke en del af virksomheden, da det medførte tab.

Klagerens egenproducerede varelagerlister blev afvist som upålidelige og udokumenterede. Retten anerkendte dog, at der måtte have været et vareforbrug for at generere omsætningen. Derfor blev der indrømmet et skønsmæssigt fradrag for vareforbrug på 20 % af den korrigerede omsætning, jf. princippet i statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.

Endelig opgørelse af skønsmæssig forhøjelse

Landsskatteretten opgjorde den endelige skattepligtige indkomst som følger:

Retten imødekom dermed klagerens subsidiære påstand delvist ved at nedsætte de oprindelige forhøjelser.