Manglende Erhvervsmæssig Virksomhed - Fradrag for Underskud Nægtet

Sagen drejede sig om, hvorvidt klagerens virksomhed, [virksomhed1], kunne anses som erhvervsmæssig i skatteretlig forstand, hvilket ville give ret til fradrag for driftsunderskud. Virksomheden, der agerede som mellemmand inden for international handel, havde selvangivet konsekvent negative resultater fra 2007 til 2011, varierende fra -49.875 kr. til -230.411 kr.

Skatteankenævnet havde nægtet fradrag for underskuddet på 49.875 kr. for indkomståret 2010 med den begrundelse, at virksomheden ikke blev anset for erhvervsmæssig. Dette blev baseret på den minimale omsætning (5.000 kr. i 2010 og 0 kr. i de øvrige år) og de vedvarende underskud. Nævnet fremhævede, at en virksomhed for at være erhvervsmæssig skal have et vist omfang og udsigt til fortjeneste i rimeligt forhold til investeret kapital og arbejdsindsats. Derudover manglede der tilstrækkelig dokumentation for virksomhedens involvering i en containerhandel i 2012 eller andre påståede aktiviteter.

Klagerens repræsentant fastholdt, at [virksomhed1] gennem mange år havde forsøgt at drive international handel, og at klageren investerede sin pension og tid i projektet, selvom det endnu ikke havde båret frugt. Der blev fremlagt dokumentation i form af e-mails og en erklæring fra et ghanesisk firma for at vise igangværende forretningsaktiviteter og virksomhedens seriøsitet.

Skatteankenævnets begrundelse

Skatteankenævnet lagde vægt på:

• Virksomhedens minimale omsætning og vedvarende underskud.
• Manglende dokumentation for, at de afholdte udgifter var af rent erhvervsmæssig karakter.
• Utilstrækkelig dokumentation for virksomhedens deltagelse i en containerhandel i 2012.
• At klagerens forklaring alene ikke var tilstrækkeligt bevis for erhvervsmæssig drift.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skatteankenævnets afgørelse og nægtede klageren fradragsret for underskuddet på 49.875 kr. for indkomståret 2010.

Landsskatteretten lagde til grund, at:

• Virksomheden [virksomhed1] udelukkende havde negative resultater i indkomstårene 2007 til 2011, varierende fra minus 49.875 kr. til minus 230.411 kr.
• I 2010 var omsætningen 5.000 kr., mens den i de øvrige år (2007-2009 og 2011) var 0 kr.

Retten vurderede, at klageren ikke i tilstrækkelig grad havde sandsynliggjort, at han i indkomståret 2010 havde drevet selvstændig erhvervsmæssig virksomhed i skatteretlig forstand. Dette blev begrundet med:

• De vedvarende negative resultater og den minimale omsætning.
• Den fremlagte dokumentation (mails og erklæring af 31. august 2013 fra et ghanesisk firma) vedrørte forhold i 2013, altså efter det påklagede indkomstår 2010.
• Kontrakten af 27. juni 2012 med Forsvarsministeriet i Bangladesh angav ikke klageren som aftalepart.

I henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a kan udgifter, der er anvendt til at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten, fradrages. Dog kan underskud af ikke-erhvervsmæssig virksomhed ikke fradrages i anden indkomst, idet der alene kan foretages fradrag for udgifter direkte forbundet med indkomsterhvervelsen (nettoindkomstprincippet). Da virksomheden ikke blev anset for erhvervsmæssig, var der ikke fradragsret for underskuddet.