Skattepligt af erstatninger for totalskadet bil, stjålet værktøj og brandskade samt lejeindtægter

Sagen drejede sig om beskatning af forskellige erstatningsbeløb og lejeindtægter modtaget af klageren i indkomstårene 2010 og 2011. SKAT havde oprindeligt anset størstedelen af erstatningerne og den fulde lejeindtægt for skattepligtig indkomst.

Erstatninger

Klageren modtog i 2010 tre erstatningsbeløb fra sit forsikringsselskab: 150.000 kr. for en totalskadet privat personbil, 47.686,20 kr. for stjålet værktøj fra en varevogn, og 578.021,25 kr. for brandskade på løsøre i en restaurant. SKATs udgangspunkt var, at erstatninger skal behandles som det tab, de ydes for, og dermed indtægtsføres, hvis de dækker et omsætteligt aktiv, en mistet indtægt eller en fradragsberettiget udgift. SKAT bemærkede, at branderstatningen var brugt til at dække restancer til SKAT og underskud på virksomhedskontoen.

Klagerens repræsentant anførte, at erstatningen for den totalskadede bil ikke var skattepligtig, da bilen var en privat personbil, der aldrig havde været opført som et anlægsaktiv i virksomhedsregnskaberne. Vedrørende det stjålne værktøj mente repræsentanten, at klageren alene skulle beskattes af 47.686 kr., og at der ikke indgik en regnskabspost med "værktøj" i virksomhedens regnskab. For brandskaden blev det anført, at erstatningen var modtaget efter konkrete regninger og beregninger.

Udleje

I 2011 udlejede klageren en ejerlejlighed for 6.800 kr. pr. måned plus 700 kr. for a conto varme-, vand- og antennebidrag. SKAT beskattede klageren af en samlet lejeindtægt på 7.500 kr. pr. måned i to måneder, i alt 15.000 kr., idet udlejningen blev anset for erhvervsmæssig. Klagerens repræsentant gjorde gældende, at forbrugsafgifterne på 700 kr. ikke var skattepligtige for udlejeren. SKAT udtalte, at beløbene ikke ville være skattepligtige, hvis der forelå særskilt vand- og varmeregnskab.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten traf følgende afgørelser vedrørende de påklagede punkter:

• Erstatning for totalskadet bil (150.000 kr.): Landsskatteretten fandt, at erstatningen vedrørte en privat personbil, og klageren var derfor ikke skattepligtig af beløbet. SKATs afgørelse blev ændret på dette punkt.
• Erstatning for stjålet værktøj (47.686,20 kr.): Da erstatningen var udbetalt til klagerens personligt drevne erhvervsvirksomhed, hvor udgifter til anskaffelse af driftsmidler er fradragsberettigede, blev erstatningen anset for skattepligtig for klageren.
• Erstatning for brandskade (578.021,25 kr.): Ligeledes blev denne erstatning anset for skattepligtig, da den var udbetalt til klagerens personligt drevne virksomhed. Landsskatteretten bemærkede, at dokumenterede udgifter til renovering m.v. efter brandskaden ville være fradragsberettigede driftsudgifter.
• Lejeindtægt (15.000 kr.): Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om, at lejeindtægter er skattepligtige i medfør af Statsskatteloven § 4. Da der ikke var fremlagt en opgørelse over forbrug af varme, vand og antenne, blev de opkrævede beløb på 7.500 kr. pr. måned anset for fuldt ud skattepligtig indkomst.