Fradrag for underskud af virksomhed godkendt - Erhvervsmæssig drift af virksomhed

Sagen omhandler klagerens anmodning om godkendelse af fradrag for underskud af virksomhed i indkomstårene 2006 og 2007. Skatteankenævnet havde ikke anset klagerens virksomhed for erhvervsmæssigt drevet og havde derfor ikke godkendt underskuddene på henholdsvis -38.350 kr. for 2006 og -106.878 kr. for 2007.

Klageren startede i 2002 en beklædningsvirksomhed, som blev lukket i 2005 grundet manglende økonomisk succes. I 2006 genstartede klageren virksomheden med fokus på design og produktion af dametøj i plusstørrelser. Virksomhedens resultater fra 2002 til 2010 var som følger:

Det akkumulerede underskud var 459.182 kr. Skatteankenævnet begrundede sin afgørelse med, at underskuddene ikke var forbigående, omsætningen var lav, og virksomheden ikke kunne anses for at have den fornødne intensitet og seriøsitet.

Klagerens repræsentant påstod underskuddene godkendt og argumenterede for, at virksomheden var professionelt anlagt med markedsundersøgelser, budgetter, forretningsplan og etablering af hjemmeside/web-shop. Produktionen blev flyttet fra Polen til Tyrkiet, og en organisationskonsulent var involveret. Klageren modtog et rejselegat i 2008, hvilket indikerede, at andre troede på konceptet. Klageren er uddannet og har arbejdet inden for tøj- og modebranchen siden 2002, også i sine løbende ansættelser ved siden af den selvstændige virksomhed. Det blev fremhævet, at virksomheden var drevet med økonomisk gevinst for øje, selvom succes udeblev, og at klageren fortsat arbejdede med design og solgte ud af lageret for at minimere tabet.

Landsskatteretten skulle vurdere, om virksomheden var erhvervsmæssigt drevet i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a, som tillader fradrag for udgifter anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. For ikke-erhvervsmæssig virksomhed gælder nettoindkomstprincippet, hvor der kun kan fradrages udgifter forbundet med indkomsterhvervelsen, men ikke underskud. En forudsætning for fradrag er, at der er tale om en igangværende virksomhed med en aktuel driftsmæssig begrundelse for udgifterne.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at klagerens virksomhed med udvikling, produktion og salg af modetøj i plusstørrelser i skattemæssig henseende kunne anses for erhvervsmæssigt drevet i indkomstårene 2006 og 2007. Dette medfører, at klageren er berettiget til fradrag for underskud af virksomhed i disse år.

Landsskatteretten lagde vægt på følgende forhold:

• Der var arbejdet intenst på at skabe en bæredygtig produktion og et kundegrundlag i de påklagede indkomstår.
• Produktet blev anset for at have et kommercielt potentiale, baseret på et seriøst udviklingsarbejde med kommerciel hensigt.
• Konklusionen byggede i det væsentligste på de fremlagte forretningsplaner.
• Klagerens uddannelse, arbejde og undervisningserfaring inden for mode og design understøttede den erhvervsmæssige hensigt.
• Det faktum, at klageren havde modtaget en officiel legattildeling, indikerede også en anerkendelse af konceptet.
• Virksomheden havde haft en vis omsætning.
• Der var et overskud på 139.548 kr. i 2009, hvilket understøttede den langsigtede rentabilitetsforventning.
• Ved vurderingen blev det lagt til grund, at den nye virksomhed blev startet i 2006.

Den talmæssige opgørelse af virksomhedens resultat overlades til SKAT.