Nye EU-regler for toldmyndigheders indberetning af CO2-tunge varer under CBAM

• Fastlæggelse af tekniske regler for toldmyndighedernes videregivelse af data til EU-Kommissionen under CBAM-ordningen.
• Forordningen finder anvendelse fra den 1. januar 2026.
• Data skal primært kommunikeres periodisk via det eksisterende 'Surveillance'-system.
• Krav om rapportering af EORI-nummer, CBAM-kontonummer, varemængde, oprindelsesland og toldprocedure.
• Toldstyrelsen skal kunne validere data inden for en måned efter anmodning fra Kommissionen eller Energistyrelsen.
• Indeholder specifikke regler for varer under aktiv forædling (inward processing).
• Mulighed for alternative kommunikationsmidler, hvis automatiserede systemer ikke er tilgængelige.

Hvis disse oplysninger ikke er tilgængelige via Surveillance-mekanismen, skal de kommunikeres via alternative midler.

Tidsfrister og Ikrafttrædelse

Forordningen opererer med en fremadrettet tidslinje, hvor reglerne træder i kraft tre dage efter offentliggørelse i Den Europæiske Unions Tidende, men med en specifik anvendelsesdato.

• Ikrafttrædelsesdato: 3. dagen efter offentliggørelse.
• Anvendelsesdato: 1. januar 2026.
• Høringsfrist i Danmark: 14. november 2025.

Særlige Procedurer

Udkastet indeholder specifikke bestemmelser for særlige toldsituationer:

1. Aktiv forædling (Inward Processing): Artikel 5 fastlægger, at toldmyndighederne ved anmodning skal kunne levere toldangivelser for varer under aktiv forædling samt opgørelsesregnskaber (bill of discharge).
2. Manglende EORI-nummer: Hvis importøren ikke har et EORI-nummer, skal toldmyndighederne via CBAM-registret kommunikere navn, adresse og kontaktoplysninger på importøren.
3. Validering: Energistyrelsen (som kompetent myndighed) eller Kommissionen kan anmode Toldstyrelsen om at validere information transmitteret til CBAM-registret. Denne validering skal ske inden for én måned efter anmodningen.

Konsekvenser for Danske Myndigheder

Forordningen pålægger Toldstyrelsen nye forpligtelser vedrørende datadeling og validering. Energistyrelsen fungerer som den kompetente myndighed i Danmark, der sammen med Kommissionen kan rekvirere disse data til brug for kontrollen med CBAM-ordningen. Det bemærkes i høringsmaterialet, at der ikke afholdes offentlig høring i EU-regi, hvorfor denne nationale høring er danske interessenters mulighed for at påvirke processen via Energistyrelsen.

Forslaget indeholder en række konkrete forenklinger, der skal gøre det lettere for virksomheder at overholde CBAM-reglerne.

Konsekvenser af ændringerne

Ny bagatelgrænse: Den mest markante ændring er den nye tærskel baseret på vægt i stedet for værdi. Analyser viser, at:

• Ca. 91% af alle importører vil blive undtaget fra CBAM.
• Over 99% af de samlede emissioner fra importerede varer vil fortsat være omfattet af mekanismen.
• Dette vil medføre en samlet administrativ besparelse på ca. 1,12 mia. euro for importører og 87,5 mio. euro for myndighederne, mod et anslået provenutab på 21 mio. euro.

Finansiel lempelse: Udskydelsen af certifikatsalget og lempelsen af kvartalskravet giver virksomhederne bedre likviditet og mere tid til at forberede sig på de fulde finansielle forpligtelser, der træder i kraft fra 2027 (for import i 2026).

Forenklet administration: Muligheden for at bruge en repræsentant og de forenklede regler for beregning af fradrag for betalt CO2-afgift i tredjelande vil yderligere reducere den administrative byrde for de virksomheder, der fortsat er omfattet af CBAM.

Tidsplan og høring

Forslaget blev fremsat af Kommissionen den 26. februar 2025. Skatteministeriet har sendt forslaget i høring med frist for bemærkninger den 19. marts 2025. De endelige regler forventes at træde i kraft løbende, når de er vedtaget i EU.