Stadfæstelse af SKATs momskorrektion baseret på fremlagt bogføring

Sagen omhandler SKATs korrektion af A/S [virksomhed1]s momstilsvar for afgiftsperioderne 2009 og 2010. Korrektionen blev foretaget på baggrund af selskabets fremlagte bogføring.

Sagens baggrund

Selskabet, stiftet den 1. april 2007, angav den 6. januar 2011 et negativt momstilsvar på 324.138 kr. for 2. halvår 2010. Efter anmodning fra SKAT om indsendelse af regnskabsmateriale, indsendte selskabet den 30. marts 2011 en positiv efterangivelse, der udlignede det tidligere negative tilsvar. Ifølge selskabets revisor var den oprindelige angivelse forkert, da revisoren kun havde udarbejdet årsregnskabet og ikke kendte til den indsendte angivelse før årsregnskabet.

SKAT opgjorde momstilsvaret baseret på den indsendte bogføring, hvilket resulterede i følgende ændringer:

Selskabets revisor erklærede sig enig i SKATs momsafstemninger for 1. og 2. halvår 2009 samt 1. halvår 2010. For 2. halvår 2010 tilkendegav selskabet selv, via efterangivelsen, at både købsmoms og salgsmoms var forkert og skulle nedsættes.

Selskabets påstand

Selskabet påstod, at momstilsvaret skulle godkendes i overensstemmelse med de fremlagte bogføringskontoudtog, og anførte, at den indsendte efterangivelse ikke var blevet ajourført, og tilgodehavendet ikke udbetalt.

Juridisk grundlag

Ifølge Momsloven § 55 skal momsregistrerede virksomheder føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af merværdiafgiften. Regnskabet skal være baseret på en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab. Hvis regnskabet ikke opfylder disse krav, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse for alle de omhandlede afgiftsperioder (1. og 2. halvår 2009 samt 1. og 2. halvår 2010).

Retten bemærkede, at SKAT havde opgjort momstilsvaret på grundlag af virksomhedens egen bogføring og ikke havde foretaget yderligere skønsmæssige reguleringer af hverken salgsmomsen eller købsmomsen. Det opgjorte momstilsvar udgjorde således det beløb, der fremgik af bogføringen.

Da SKATs opgørelse hvilede på objektivt konstaterbare kendsgerninger fra selskabets egen bogføring, og selskabets revisor havde erklæret sig enig i de fleste afstemninger, fandt Landsskatteretten ikke grundlag for at ændre SKATs afgørelse.