Delvis medhold efter genoptagelse: Dobbeltbeskatning af indtægt annulleret

Sagen omhandlede en genoptagelse af en afgørelse vedrørende en personligt drevet virksomheds indkomst for årene 2002 og 2003. De centrale tvistepunkter var skønsmæssig forhøjelse af indkomsten på grund af mangelfuldt regnskab, fradrag for tab på debitorer, kørselsfradrag og avance ved salg af en bil.

Efter genoptagelse i henhold til Skatteforvaltningsloven § 46, stk. 2, fandt Landsskatteretten, at klageren for indkomståret 2002 var blevet beskattet to gange af det samme beløb på 23.700 kr. Beløbet var både medregnet i en generel forhøjelse af omsætningen og som et særskilt ikke-godkendt debitortab. Landsskatteretten annullerede derfor den ene forhøjelse på 23.700 kr. for at korrigere for dobbeltbeskatningen.

Landsskatteretten fastholdt dog de øvrige dele af den oprindelige afgørelse. Dette inkluderede den skønsmæssige forhøjelse af omsætningen, det skønsmæssigt fastsatte kørselsfradrag på grund af et utilstrækkeligt kørselsregnskab, beskatningen af avancen ved salg af en blandet benyttet bil samt afvisningen af et fradrag for tab på en debitor i 2003, da tabet ikke var endeligt konstateret.

Landsskatterettens afgørelse efter genoptagelse

Landsskatteretten genoptog sin tidligere afgørelse fra 2010 og traf en ny afgørelse i sagen. Retten fandt, at klagerens regnskabsmateriale var mangelfuldt og ikke levede op til lovgivningens krav, hvorfor indkomsten var fastsat skønsmæssigt. Efter en fornyet behandling blev en del af skatteforhøjelsen for 2002 annulleret.

Indkomståret 2002

Landsskatteretten ændrede delvist afgørelsen for 2002:

• Omsætningsforhøjelse: Forhøjelsen på 47.921 kr. for yderligere omsætning blev fastholdt. Klageren kunne ikke dokumentere en påstået kreditnota på 23.700 kr. eller at et a conto-honorar på 4.200 kr. tidligere var indtægtsført. Grundlaget for afgørelsen var det mangelfulde regnskab, jf. kravene i Skattekontrolloven § 1 og Skattekontrolloven § 3.

• Korrektion for dobbeltbeskatning: Landsskatteretten konstaterede, at klageren var blevet beskattet to gange af det samme beløb på 23.700 kr. Beløbet indgik i omsætningsforhøjelsen på 47.921 kr. og var samtidig fejlagtigt blevet tillagt indkomsten som et ikke-godkendt fradrag for tab på debitorer, selvom klageren ikke havde fratrukket dette beløb. For at fjerne denne dobbeltbeskatning blev skatteankenævnets forhøjelse vedrørende debitortab nedsat fra 23.700 kr. til 0 kr.

• Kørselsfradrag: Det skønsmæssigt fastsatte fradrag for erhvervsmæssig kørsel på 27.137 kr. blev stadfæstet. Klagerens kørselsregnskab opfyldte ikke dokumentationskravene, og det var ikke godtgjort, at bilen udelukkende var anvendt erhvervsmæssigt. Private udgifter er ikke fradragsberettigede efter Statsskatteloven § 6, stk. 2.

• Avance ved salg af bil: Forhøjelsen på 19.600 kr. for avance ved salg af bilen blev stadfæstet. Da bilen blev anset for at være anvendt både privat og erhvervsmæssigt, skulle avancen opgøres og beskattes i henhold til reglerne i Afskrivningsloven § 12.

Indkomståret 2003

• Tab på debitorer: Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen om ikke at godkende fradrag for tab på en debitor på 35.100 kr. Tabet blev ikke anset for endeligt konstateret i 2003, hvilket er en betingelse for fradrag for driftsomkostninger efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.