Fradrag for igangværende arbejder godkendt, fradrag for hjemmeundervisning ikke godkendt

Sagen drejede sig om en klagers ret til fradrag for udgifter til igangværende arbejder og konsulentassistance i indkomståret 2006. Klageren, der drev en virksomhed med renovering af ejendomme, havde aktiveret en udgift på 108.200 kr. til igangværende arbejder udført af en underleverandør på en udlejningsejendom ejet af klagerens mor. Skatteankenævnet havde ikke godkendt fradraget på grund af manglende originaldokumentation og uklarhed om betaling.

Klageren havde desuden fratrukket 85.000 kr. for konsulentassistance, som han oplyste vedrørte mentorforløb for utilpassede unge ansat i hans virksomhed. Skatteankenævnet afviste også dette fradrag med henvisning til manglende dokumentation for aftaler, manglende indtægtsførelse af refusionsbeløb og manglende erhvervsmæssig relevans.

Baggrund for sagen

Klagerens virksomhed, etableret i 1997, var primært involveret i renovering af en udlejningsejendom. Arbejdet blev udført som regningsarbejde uden skriftlig entreprisekontrakt. Udgifterne blev løbende aktiveret som igangværende arbejder. For 2006 var en udgift på 108.200 kr. fra [virksomhed1] tilføjet igangværende arbejder. Selvom originale fakturaer var bortkommet, forelå kopier og mailkorrespondance, der indikerede betaling.

De 85.000 kr. i konsulentassistance var udgiftsført til [virksomhed2]. Klageren forklarede, at udgiften dækkede mentorforløb for unge i jobtræning, som arbejdede på renoveringsopgaven. Der forelå en genudskrift af en regning på 85.000 kr. fra [virksomhed2] dateret 28.12.2007, der dækkede perioden 01.07.2004 - 31.12.2006, samt kopier af to regninger fra 2006 på henholdsvis 8.000 kr. og 28.000 kr. Der var dog ikke fremlagt aftaler om aktivering eller mentorforløb, og der var ingen indtægtsførte refusionsbeløb fra kommunen i regnskaberne.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten godkendte fradraget for udgiften på 108.200 kr. til igangværende arbejder. Retten lagde til grund, at de to fakturaer fra [virksomhed1] var dateret i indkomståret 2006, udstedt til klageren og vedrørte istandsættelse af udlejningsejendommen. Det blev også bemærket, at klageren havde aktiveret udgifterne som igangværende arbejder, hvilket ikke var bestridt af SKAT eller skatteankenævnet. Retten fandt, at det forhold, at beløbet endnu ikke var afregnet, at der var tale om genudskrifter af originale fakturaer, eller at en regning fra [virksomhed1] var stilet til klagerens mor, ikke kunne føre til et andet resultat. Dette var i overensstemmelse med princippet om, at fradragsretten efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a ikke er betinget af betaling, men af en endelig retlig forpligtelse og et endeligt opgjort beløb.

Afslag på fradrag for konsulentassistance

Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse om ikke at godkende fradrag for udgifter til konsulentassistance på 85.000 kr. Retten bemærkede, at:

• Der alene var fremlagt kopier af to regninger fra [virksomhed2] på henholdsvis 8.000 kr. og 28.000 kr. for indkomståret 2006.
• Virksomhedens regnskaber ikke indeholdt oplysninger om et eventuelt aktiveringsforløb for de unge.
• Der ikke var fremlagt aftaler om aktiveringsforløb med kommuner eller aftaler om mentorforløb med [virksomhed2].
• Det ikke var dokumenteret, at udgifterne på 8.000 kr. og 28.000 kr. vedrørte klagerens istandsættelse af udlejningsejendommen og dermed kunne fratrækkes som driftsomkostninger.
• Den resterende del af det fratrukne beløb ikke var dokumenteret afholdt i det påklagede indkomstår, ligesom den erhvervsmæssige relevans ikke var godtgjort.
• Dokumentationskravet i Bogføringsloven § 5 var ikke opfyldt for disse udgifter.