Moms: Nægtet fradrag for indgående moms pga. manglende fakturaer og forhøjet udgående moms af forudbetalinger

Sagen omhandler en rengøringsvirksomhed, hvis afgiftstilsvar blev forhøjet af SKAT for perioden 1. januar til 30. september 2010. SKAT forhøjede den udgående moms med 160.385 kr. og nedsatte den indgående moms med 248.068 kr.

SKATs ændringer var baseret på en gennemgang af virksomhedens bogføring og bilag. Den talmæssige opgørelse var som følger:

Virksomhedens argumenter

Virksomhedens indehaver argumenterede for, at forhøjelsen af den udgående moms skulle reduceres, da der var lidt tab på debitorer på 257.109 kr. For den indgående moms blev det anført, at differencen skyldtes skyldige kreditorer, og at SKAT havde taget bilag, som ikke var blevet returneret i fuldt omfang.

SKATs og Landsskatterettens begrundelse

SKAT fastholdt, at forhøjelsen af den udgående moms var korrekt, da virksomhedens egen balance viste en højere omsætning end angivet. Afgiftspligten for forudbetalinger indtræder på betalingstidspunktet, jf. Momsloven § 23.

Vedrørende den indgående moms fandt SKAT, at en stor del af bilagene bestod af håndskrevne sedler uden tilstrækkelig dokumentation. For at opnå fradrag kræves korrekt fakturadokumentation i henhold til Momsbekendtgørelsen § 58. Virksomheden havde ikke fremlagt denne dokumentation.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse på begge punkter med henvisning til de samme lovgrundlag.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om både forhøjelse af den udgående moms og nedsættelse af den indgående moms.

Udgående afgift

Retten fandt, at SKAT var berettiget til at forhøje virksomhedens udgående moms med 160.385 kr. Begrundelsen var, at der var en difference mellem den angivne moms og den udgående moms ifølge virksomhedens egen balance. Ifølge Momsloven § 23 indtræder momspligten for forudbetalinger fra kunder allerede på betalingstidspunktet. Da virksomhedens bogføring viste en højere udgående moms end angivet, blev SKATs forhøjelse anset for korrekt.

Indgående afgift

Landsskatteretten stadfæstede også SKATs nedsættelse af den indgående moms med 248.068 kr. For at opnå fradrag for indgående moms skal virksomheden kunne fremlægge fyldestgørende dokumentation i form af fakturaer, jf. Momsbekendtgørelsen § 58. Virksomheden havde ikke fremlagt den nødvendige fakturadokumentation for de fratrukne udgifter, hverken for SKAT eller for Landsskatteretten. Derfor blev fradraget nægtet.