Landsskatteretten: Nægtet fradrag for driftsudgifter og afskrivninger – private udgifter vs. driftsomkostninger

Sagen omhandler en klage over SKATs afgørelse om ikke at godkende fradrag for driftsudgifter og afskrivninger i indkomstårene 2006 og 2007, da udgifterne blev anset for at være private.

I indkomståret 2006 havde klageren, der driver et vagtfirma, fratrukket udgifter til arbejdstøj og sponsorater på i alt 58.250 kr. Udgifterne omfattede en sikkerhedsuniform, en sikkerhedshjelm og en gokart, som var indkøbt med henblik på en sponsoraftale, der dog ikke blev indgået. Klageren argumenterede for fradrag som reklameudgifter i henhold til Ligningsloven § 8, stk. 1 eller som driftsudgifter/personalegode i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1. SKAT afviste fradrag, da udgifterne blev anset for private og ikke indtægtserhvervende.

For samme indkomstår havde SKAT ikke godkendt afskrivninger på driftsmidler med 22.596 kr. Dette skyldtes manglende dokumentation for en tilgang af driftsmidler på 90.385 kr. Klageren påstod, at afskrivningen var berettiget og lovede at indsende dokumentation.

I indkomståret 2007 havde klageren fratrukket 16.548 kr. for køb af møbler (lænestol, sofaer). Møblerne blev købt i oktober 2007 og leveret til en adresse, hvor lejemålet først startede i juli 2008. Klageren forklarede, at møblerne midlertidigt blev brugt i et vægterlokale på en anden adresse ejet af en stor kunde, før de blev flyttet til det nye lejemål. SKAT afviste fradrag, da det ikke var dokumenteret, at udgiften vedrørte indtægtserhvervelsen i klagerens virksomhed.

Landsskatterettens afgørelse

Fradrag for udgifter til arbejdstøj og sponsorater (indkomståret 2006)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende fradrag for udgifter til arbejdstøj og sponsorater på i alt 58.250 kr. Retten henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1, der omhandler fradrag for driftsomkostninger, og Statsskatteloven § 6, stk. 2, der udelukker fradrag for private udgifter. Det blev også bemærket, at fradrag for reklameudgifter efter Ligningsloven § 8, stk. 1 forudsætter opfyldelse af betingelserne i Statsskatteloven § 6, stk. 1 og at udgifterne er afholdt over for en ubestemt kreds af kunder.

Retten fandt, at de afholdte udgifter ikke havde direkte sammenhæng med klagerens virksomhed, da der ikke blev opnået nogen reklameværdi. Der er ikke fradrag for forgæves afholdte udgifter. Det blev endvidere ikke dokumenteret, at udgifterne kunne anses som et personalegode for virksomhedens ansatte. Udgifterne blev derfor anset for private og ikke fradragsberettigede.

Fradrag for afskrivninger på driftsmidler (indkomståret 2006)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende afskrivninger på driftsmidler med 22.596 kr. SKAT havde nedsat afskrivningsgrundlaget med 90.385 kr. på grund af manglende dokumentation for tilgang af driftsmidler. Retten fandt, at det var med rette, at SKAT havde nedsat afskrivningsgrundlaget, da der ikke var fremlagt dokumentation for den yderligere tilgang på 90.385 kr., jf. Afskrivningsloven § 5, stk. 2 og Afskrivningsloven § 5, stk. 3.

Afskrivningsgrundlaget blev opgjort som følger:

Fradrag for køb af møbler (indkomståret 2007)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende fradrag for køb af møbler med 16.548 kr. Retten henviste igen til Statsskatteloven § 6, stk. 1 og Statsskatteloven § 6, stk. 2. Retten fandt det ikke dokumenteret, at udgifterne til indkøb af møbler havde vedrørt indtægtserhvervelsen i klagerens virksomhed. Den afgivne forklaring om købet kunne ikke lægges til grund uden yderligere dokumentation. Fradrag blev derfor ikke godkendt.