Momstilsvar forhøjet efter skøn grundet manglende fakturering og udokumenterede posteringer

Sagen omhandler en forhøjelse af et selskabs momstilsvar med 282.102 kr. for perioden 1. januar 2008 til 30. juni 2009. Forhøjelsen skyldtes uoverensstemmelser mellem selskabets bogføring, regnskab og de fremlagte fakturaer.

SKAT konstaterede, at den angivne salgsmoms var for lav i forhold til omsætningen i regnskabet for 2008 samt salg af anlægsaktiver. Desuden blev en bankindsættelse i 2009 anset for at være betaling for et momspligtigt salg. Købsmomsen blev ligeledes korrigeret.

SKATs forhøjelse af salgsmomsen

SKATs forhøjelse af salgsmomsen på 278.750 kr. var specificeret som følger:

Selskabets argumenter

Selskabet gjorde gældende, at uoverensstemmelserne skyldtes en periodiseringsfejl. Visse ydelser til et søsterselskab, udført i 2007 og 2008, blev først faktureret i 2009 på grund af ejerens alvorlige sygdom. Selskabet fremlagde fakturaer udstedt i 2008 og 2009, som skulle forklare differencerne.

Endvidere hævdede selskabet, at en bankindsættelse på 93.750 kr. ikke var et salg, men et lån fra søsterselskabet som led i et løbende mellemregningsforhold.

Juridisk grundlag

Afgiftspligten indtræder som udgangspunkt på leveringstidspunktet, jf. Momsloven § 23, stk. 1. Hvis der udstedes en faktura, anses faktureringstidspunktet som leveringstidspunkt, såfremt det sker snarest efter levering. Hvis et selskabs regnskab er mangelfuldt, kan SKAT fastsætte momstilsvaret skønsmæssigt i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

Begrundelse

Retten fandt, at selskabets oplysninger om igangværende arbejder i 2008 ikke var dokumenterede, da selskabets officielle regnskab for 2008 viste 0 kr. i igangværende arbejder.

Med henvisning til praksis (jf. TfS2001,309H) fastslog retten, at fakturering skal ske, når et krav er afregningsmodent. En udskydelse af faktureringstidspunktet ændrer ikke på, hvornår momsen skal afregnes. Dette er i overensstemmelse med principperne i Momsloven § 23. Retten anså derfor, at ydelserne vedrørende restleje var afregningsmodne i de perioder, de vedrørte, og momsen skulle have været afregnet der.

Vedrørende en bankindsættelse på 93.750 kr. med teksten "Slagleklipper", konkluderede Landsskatteretten, at der var tale om et momspligtigt salg. Der var ingen dokumentation for, at beløbet var et lån fra et søsterselskab, som påstået af selskabet.

Samlet set fandt Landsskatteretten, at selskabet ikke havde godtgjort, at SKATs skønsmæssige ansættelse af momstilsvaret var urimelig eller baseret på et forkert grundlag, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2. SKATs forhøjelse af salgsmomsen og korrektion af købsmomsen blev derfor tiltrådt.