Skattepligt af bankkonto-indsætninger: Manglende dokumentation for lån og salg

Sagen omhandler en klagers skattepligt af en række indsætninger på hans bankkonto i indkomståret 2007, som Skatteankenævnet skønsmæssigt havde beskattet med 565.000 kr. Klageren havde i 2007 modtaget dagpenge, sygedagpenge samt løn- og honorarindtægter, og en kapitalforklaring viste et negativt privatforbrug.

SKAT havde modtaget kontrolbilag vedrørende overførsler på henholdsvis 55.000 USD og 10.000 kr. til klagerens bankkonto. En gennemgang af klagerens kontoudtog afslørede yderligere indsætninger, der ikke var lønindtægter, herunder udenlandske betalinger og kontantindsætninger. Det samlede beløb af disse indsætninger udgjorde 601.527 kr.

Klageren forklarede, at de 55.000 USD var et lån fra hans bror i Spanien/Rusland, hvoraf en del skulle videreudlånes til sønnen til en forretning i Spanien, og resten var brugt på kasino. Han fremlagde en låneaftale, der dog ikke var underskrevet af parterne, og en erklæring fra broderen, der bekræftede lånet, men uden lånedokument, rentetilskrivning eller sikkerhed. De 10.000 kr. var ifølge klageren en returnering fra G3 Ltd, da en ydelse ikke kunne leveres. En overførsel på 137.500 kr. blev forklaret som et lån fra G4 Ltd til sønnen, men klageren oplyste, at det i virkeligheden stammede fra broderen via en russisk ven. Endvidere forklarede klageren, at 13.875,70 USD stammede fra salg af en harmonika i Rusland, og at fire kontantindsætninger på i alt 14.000 kr. var hans egne penge, som han havde genindsat efter at have hævet for meget.

Skatteankenævnet fandt, at der ikke var fremlagt tilstrækkelig dokumentation for, at de modtagne beløb var ikke-skattepligtige indtægter. De bemærkede, at lånedokumenter var oprettet efter sagens start, og at der manglede dokumentation for långivernes økonomiske evne samt for gældsforholdenes beståen. Nævnet fandt heller ikke, at oplysningerne om salg af en harmonika eller tilbagebetaling af lån fra sønnen kunne tillægges betydning.

Klagerens repræsentant fastholdt, at der var tale om lån og andre ikke-skattepligtige indtægter, og fremlagde yderligere dokumenter, herunder en låneaftale på russisk og engelsk, en bekræftelse fra sønnen om tilbagebetaling af lån, og en erklæring om salg af harmonikaen. Repræsentanten forklarede også, at broderen havde selvangivet de 55.000 USD til de russiske myndigheder. Klageren forklarede desuden, at tilbagebetaling af lån var udskudt til huset blev solgt, og at de 14.000 kr. var tilbagebetaling af lån fra sønnen, der havde overført beløbene fra Spanien.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse om at anse klageren for skattepligtig af indsætninger på hans bankkonto med 565.000 kr. i indkomståret 2007. Retten fandt, at de fremlagte oplysninger og dokumentation ikke var tilstrækkelige til at godtgøre, at beløbene var ikke-skattepligtige.

Landsskatteretten lagde vægt på følgende for de enkelte indsætninger i henhold til Statsskatteloven § 4:

• 10.000 kr. den 5. januar 2007: Beløbet blev anset for skattepligtig indkomst, da det ikke var tilstrækkeligt dokumenteret, at overførslen fra G3 Ltd havde forbindelse med et oplyst køb af kosttilskud.
• 60.000 USD (ca. 330.289 kr.): Indsætningerne på 55.000 USD (304.073 kr.) og 4.994,29 USD (26.216 kr.) blev anset for skattepligtig indkomst. Retten fandt det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at beløbene udgjorde lån fra klagerens bror, ligesom der ikke var aftalt tilbagebetaling eller forrentning i det fremlagte lånedokument, der var oprettet efter sagens start. Klagerens påståede tilbagebetaling af et mindre beløb var heller ikke dokumenteret.
• 13.875,70 USD (75.538 kr.): Beløbet blev anset for skattepligtig indkomst. Retten fandt det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at beløbet var betaling for salg af en harmonika, da den efterfølgende erklæring var udstedt efter sagens påbegyndelse, og klageren ikke kunne fremlægge kvittering eller lignende.
• 137.500 kr. fra G4 Ltd: Beløbet blev anset for skattepligtig indkomst. Retten lagde vægt på, at det ikke var dokumenteret, at beløbet stammede fra klagerens bror, og at vilkårene i lånedokumentet om påbegyndelse af tilbagebetaling ikke var overholdt, ligesom der ikke var fremlagt aftale om udsættelse.
• 14.000 kr. (fire kontantindsætninger): Disse indsætninger blev anset for skattepligtig indkomst, da der var afgivet forskellige og modstridende forklaringer om beløbenes oprindelse.