Landsskatteretten stadfæster afslag på udbetaling af overskydende skat til dødsbo

Sagen omhandler et dødsbos skattepligt og retten til udbetaling af overskydende skat. Afdøde afgik ved døden den 23. juli 2007, og boet blev oprindeligt udleveret til privat skifte, men senere til bobestyrerbehandling, da en ejendom ikke kunne sælges inden for et år. Boopgørelsen blev fremsendt til arvingerne den 17. september 2009 med skæringsdagen angivet til den 23. juli 2009, hvilket var 2-års-dagen for dødsfaldet.

Boet argumenterede for, at det var skattepligtigt i henhold til den dagældende Dødsboskatteloven § 6, stk. 2, da bobestyreren i et brev af 8. juli 2009 havde søgt om og "implicit" fået tilladelse fra Skifteretten til udskydelse af 2-års-fristen i Dødsboskifteloven § 66, stk. 2 med 3 måneder. Boet mente, at den blotte forlængelse af fristen medførte skattepligt, uanset at skæringsdagen i boopgørelsen blev fastsat til 2-års-dagen, og at boet først var færdigbehandlet efter denne dato.

SKAT fastholdt, at boet var skattefritaget efter Dødsboskatteloven § 6, stk. 1, da boets aktiver og nettoformue ikke oversteg de fastsatte grænser. SKAT anførte, at skattepligten efter Dødsboskatteloven § 6, stk. 2 ikke indtrådte, fordi boets skæringsdag var 2-års-dagen for dødsdagen, og boopgørelsen blev modtaget i Skifteretten den 29. september 2009. SKATs synspunkt var, at selvom der var givet en formel tilladelse til udskydelse, valgte boet ikke at udnytte denne, da skæringsdagen blev fastsat til 2-års-dagen, og boet dermed blev afviklet rettidigt i forhold til denne skæringsdag. Der var enighed mellem parterne om, at den beregnede overskydende skat på 33.325 kr. kun kunne udbetales, hvis boet var skattepligtigt.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om, at boet var skattefritaget. Afgørelsen blev truffet på baggrund af følgende:

• Boets aktiver og nettoformue på skæringsdagen, den 23. juli 2009, oversteg ikke beløbsgrænserne for skattefrihed i den dagældende Dødsboskatteloven § 6, stk. 1.
• Skæringsdagen i boopgørelsen lå inden for 2-års-fristen for dødsfaldet, som fastsat i Dødsboskifteloven § 66, stk. 2.
• Selvom bobestyreren havde anmodet om og "implicit" fået tilladelse til udskydelse af 2-års-fristen, blev denne tilladelse ikke udnyttet, da skæringsdagen i boopgørelsen faktisk blev fastsat til 2-års-dagen.

Da boet ikke var skattepligtigt i henhold til Dødsboskatteloven § 6, stk. 2, kunne den beregnede overskydende skat på 33.325 kr. ikke udbetales til boet, jf. Dødsboskatteloven § 30, stk. 10.