Manglende regnskab førte til beskatning af bankindsætninger, mellemregning og ejendomsavance

Sagen omhandler en klager, der drev personlig virksomhed og var hovedaktionær i et selskab. SKAT foretog en skønsmæssig forhøjelse af klagerens indkomst for 2002 og 2003 på grund af manglende regnskaber og udokumenterede bankindsætninger.

SKAT konstaterede, at klagerens personlige virksomhed havde huller i fakturarækken, og at der var betydelige indsætninger på klagerens private bankkonto, som ikke var indberettet som omsætning. For selskabet blev en negativ mellemregningskonto med klageren anset som skattepligtig løn. Yderligere blev en række uidentificerede bankindsætninger i 2003 samt en udokumenteret fortjeneste ved salg af et sommerhus beskattet.

Klageren argumenterede for, at bankindsætningerne ikke var skattepligtig indkomst, at mellemregningen skulle reduceres med private udlæg for selskabet, og at der skulle fratrækkes byggeomkostninger i fortjenesten ved sommershussalget. Klageren fremlagde dog ikke dokumentation for sine påstande.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelser på alle punkter. De skønsmæssige forhøjelser var som følger:

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at SKAT var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af klagerens indkomst, da regnskabsgrundlaget for både den personlige virksomhed og selskabet var mangelfuldt. Klageren havde ikke indsendt regnskab for sin personlige virksomhed og havde ikke efterkommet SKATs anmodninger om dokumentation, hvilket er et brud på regnskabs- og oplysningspligten, jf. Skattekontrolloven § 5, stk. 3.

Indkomst fra virksomhed og bankindsætninger (2002-2003)

Retten lagde vægt på, at der var konstateret huller i fakturarækken og betydelige bankindsætninger, som ikke var bogført som omsætning. Da klageren ikke kunne fremlægge dokumentation, der sandsynliggjorde, at disse indsætninger ikke var skattepligtig indkomst, blev SKATs skøn over indkomsten anset for at være velbegrundet og ikke åbenbart urimeligt. Indtægterne blev anset for skattepligtige i henhold til Statsskatteloven § 4.

Mellemregning beskattet som løn (2002)

Landsskatteretten stadfæstede beskatningen af selskabets tilgodehavende hos klageren på mellemregningskontoen som løn. Klageren havde ikke fremlagt dokumentation for sin påstand om, at han havde afholdt udgifter for selskabet privat, som skulle modregnes i gælden. Beløbet blev opgjort som følger:

Fortjeneste ved salg af sommerhus (2003)

Retten fandt, at fortjenesten ved salg af sommerhuset var skattepligtig som personlig indkomst, jf. Statsskatteloven § 5a, da salget blev anset som et led i klagerens erhvervsmæssige virksomhed, hvorfor undtagelserne i Ejendomsavancebeskatningsloven § 1, stk. 2 ikke fandt anvendelse. Klageren havde bevisbyrden for eventuelle fradragsberettigede forbedringsudgifter, jf. princippet i Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Da der ingen dokumentation blev fremlagt, blev SKATs opgørelse af fortjenesten på 220.000 kr. (salgspris 235.000 kr. minus købspris 15.000 kr.) stadfæstet.