LBK nr 2729 af 21/12/2021
Skatteministeriet
Lønsumsafgiftsloven § 1
Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12, nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog nedenfor stk. 2 og 3, og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter momsloven. Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 18.
Stk. 2. Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomhedens aktiviteter vedrørende
-
folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i folkeoplysningsloven, samt amatørsport i øvrigt,
-
undervisning ved folkehøjskoler, efterskoler og frie fagskoler, når der hertil modtages statstilskud,
-
undervisning i børnehaveklasse og 1.-10. klasse, når der hertil modtages statslige tilskud,
-
specialundervisning i et dagbehandlingstilbud eller et anbringelsessted i henhold til folkeskolelovens § 22, stk. 5,
-
formidlingsvirksomhed ved Videnspædagogiske Aktivitetscentre, der er omfattet af Undervisningsministeriets tilskudsordning for Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
-
persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
-
museumsvirksomhed,
-
gymnasial undervisning,
-
undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
-
almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse og
-
arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser m.v., danskuddannelse omfattet af lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl., særlige kompetencegivende voksenuddannelser omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse, uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under 25 år.
Stk. 3. Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
Gældende§ 1
RetsinformationLov om ændring af momsloven og lov om afgift af lønsum m.v. (Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, justering af særordningen for små virksomheder på momsområdet og præcisering af hjemmel til at fastsætte tidspunkter for bogføring)
Dato
30. december 2024
Ministerium
Skatteministeriet
Kort navn
LOV nr 1693 af 30/12/2024
Nuværende lovtekst
Konsolideret lovtekst
Nuværende lovtekst → Konsolideret lovtekst
RENAMED
|
@@ -1,14 +1,13 @@
|
|
| 1 |
Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for
|
| 2 |
afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12, nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog nedenfor stk. 2 og 3,
|
| 3 |
-
og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter momsloven.
|
| 4 |
-
Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 18.
|
| 5 |
|
| 6 |
Stk. 2.
|
| 7 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomhedens aktiviteter vedrørende
|
| 8 |
|
| 9 |
1) folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og
|
| 10 |
folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i folkeoplysningsloven, samt amatørsport i øvrigt,
|
| 11 |
|
| 12 |
2) undervisning ved folkehøjskoler, efterskoler og frie fagskoler, når der hertil modtages statstilskud,
|
| 13 |
|
| 14 |
3) undervisning i børnehaveklasse og 1.-10. klasse, når der hertil modtages statslige tilskud,
|
|
@@ -19,26 +18,28 @@
|
|
| 19 |
Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
|
| 20 |
|
| 21 |
6) persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
|
| 22 |
|
| 23 |
7) museumsvirksomhed,
|
| 24 |
|
| 25 |
8) gymnasial undervisning,
|
| 26 |
|
| 27 |
9) undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
|
| 28 |
|
| 29 |
-
10) almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse
|
| 30 |
|
| 31 |
11) arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser
|
| 32 |
m.v., danskuddannelse omfattet af lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl., særlige kompetencegivende voksenuddannelser
|
| 33 |
omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om
|
| 34 |
åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om
|
| 35 |
videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af
|
| 36 |
lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af
|
| 37 |
sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
|
| 38 |
uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under
|
| 39 |
-
25 år
|
| 40 |
|
|
|
|
|
|
|
| 41 |
Stk. 3.
|
| 42 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt
|
| 43 |
folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i
|
| 44 |
folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
|
|
|
|
| 1 |
Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for
|
| 2 |
afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12, nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog nedenfor stk. 2 og 3,
|
| 3 |
+
og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter momsloven. Der betales afgift af virksomheders aktiviteter vedrørende indenrigspassagerbefordring med fly omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 22. Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 18.
|
|
|
|
| 4 |
|
| 5 |
Stk. 2.
|
| 6 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomhedens aktiviteter vedrørende
|
| 7 |
|
| 8 |
1) folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og
|
| 9 |
folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i folkeoplysningsloven, samt amatørsport i øvrigt,
|
| 10 |
|
| 11 |
2) undervisning ved folkehøjskoler, efterskoler og frie fagskoler, når der hertil modtages statstilskud,
|
| 12 |
|
| 13 |
3) undervisning i børnehaveklasse og 1.-10. klasse, når der hertil modtages statslige tilskud,
|
|
|
|
| 18 |
Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
|
| 19 |
|
| 20 |
6) persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
|
| 21 |
|
| 22 |
7) museumsvirksomhed,
|
| 23 |
|
| 24 |
8) gymnasial undervisning,
|
| 25 |
|
| 26 |
9) undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
|
| 27 |
|
| 28 |
+
10) almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse,
|
| 29 |
|
| 30 |
11) arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser
|
| 31 |
m.v., danskuddannelse omfattet af lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl., særlige kompetencegivende voksenuddannelser
|
| 32 |
omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om
|
| 33 |
åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om
|
| 34 |
videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af
|
| 35 |
lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af
|
| 36 |
sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
|
| 37 |
uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under
|
| 38 |
+
25 år og
|
| 39 |
|
| 40 |
+
12) finansielle ydelser i forbindelse med energivirksomheders indefrysning af høje energiregninger efter lov om en indefrysningsordning af høje energiregninger.
|
| 41 |
+
|
| 42 |
Stk. 3.
|
| 43 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt
|
| 44 |
folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i
|
| 45 |
folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
|
Ændringer
| Nr 1: | I § 1, stk. 1, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Der betales afgift af virksomheders aktiviteter vedrørende indenrigspassagerbefordring med fly omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 22.« |
Forarbejder
Til nr. 1
Efter lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales lønsumsafgift af personbefordring, som er momsfritaget efter momslovens §
13, stk. 1, nr. 15.
Momsfritagelsen omfatter personbefordring med f.eks. fly, tog, færge og bus. Fritagelsen omfatter dog ikke anden erhvervsmæssig
passagerkørsel med bus end rutekørsel. I forbindelse med befordring til eller fra udlandet omfatter fritagelsen tillige
passagernes ledsagende bagage og transportmidler. Der er samtidig ikke fradragsret for moms i forbindelse med personbefordringen.
Det foreslås, at momsfritagelsen på personbefordring med fly udgår af momslovens § 13, stk. 1, nr. 15, jf. lovforslagets § 1, nr.
- Det foreslås i stedet, at personbefordring med fly momsfritages med ret til fradrag i en ny § 34, stk. 1, nr. 22, jf. lovforslagets § 1, nr. 2.
Det foreslås i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1,
at der efter 1. pkt. indsættes et nyt punktum »Der betales afgift af virksomheders aktiviteter vedrørende
indenrigspassagerbefordring med fly omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 22.«. Med det foreslåede bliver det gældende 2. pkt.
til 3. pkt.
Det foreslåede skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 1.
Det foreslåede vil betyde, at der fortsat skal betales lønsumsafgift af virksomheders aktiviteter vedrørende
indenrigspersonbefordring med fly.
Forslaget vurderes at være i overensstemmelse med momslovens systematik, hvorefter der skal betales lønsumsafgift af varer og
ydelser, der er momsfritaget.
Lønsumsafgiftsgrundlaget for virksomheders aktiviteter vedrørende indenrigspersonbefordring med fly omfattet af momslovens § 34,
stk. 1, nr. 22, opgøres efter hovedreglen i lønsumsafgiftslovens § 4, stk. 1, som er virksomhedens lønsum med tillæg af overskud
eller med fradrag af underskud. Opgørelse af afgiftsgrundlaget svarer således til opgørelsesmetoden for levering af øvrig
persontransport. Afgiften udgør 4,12 pct. af afgiftsgrundlaget, jf. lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 1.
Virksomheders aktiviteter vedrørende udenrigspersonbefordring med fly er fortsat undtaget fra lønsumsafgift, jf.
lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 6.
Der henvises i øvrigt til pkt. 2.1 i de almindelige bemærkninger til lovforslaget.
Gældende§ 1
RetsinformationLov om ændring af udlændingeloven, lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl. og integrationsloven og forskellige andre love (Ny opholdsordning for medfølgende familie til hjemvendende udlandsdanskere med visse beskæftigelsesmæssige kvalifikationer, justering af sprogkravet og halvering af den økonomiske sikkerhedsstillelse i ægtefællesammenføringssager, etablering af en lukket opgavebank for danskprøver m.v.)
Dato
12. juni 2024
Ministerium
Udlændinge- og Integrationsministeriet
Kort navn
LOV nr 686 af 11/06/2024
Nuværende lovtekst
Konsolideret lovtekst
Nuværende lovtekst → Konsolideret lovtekst
RENAMED
|
@@ -1,14 +1,13 @@
|
|
| 1 |
Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for
|
| 2 |
afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12, nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog nedenfor stk. 2 og 3,
|
| 3 |
-
og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter momsloven.
|
| 4 |
-
Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 18.
|
| 5 |
|
| 6 |
Stk. 2.
|
| 7 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomhedens aktiviteter vedrørende
|
| 8 |
|
| 9 |
1) folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og
|
| 10 |
folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i folkeoplysningsloven, samt amatørsport i øvrigt,
|
| 11 |
|
| 12 |
2) undervisning ved folkehøjskoler, efterskoler og frie fagskoler, når der hertil modtages statstilskud,
|
| 13 |
|
| 14 |
3) undervisning i børnehaveklasse og 1.-10. klasse, når der hertil modtages statslige tilskud,
|
|
@@ -19,26 +18,28 @@
|
|
| 19 |
Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
|
| 20 |
|
| 21 |
6) persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
|
| 22 |
|
| 23 |
7) museumsvirksomhed,
|
| 24 |
|
| 25 |
8) gymnasial undervisning,
|
| 26 |
|
| 27 |
9) undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
|
| 28 |
|
| 29 |
-
10) almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse
|
| 30 |
|
| 31 |
11) arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser
|
| 32 |
-
m.v., danskuddannelse omfattet af
|
| 33 |
omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om
|
| 34 |
åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om
|
| 35 |
videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af
|
| 36 |
lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af
|
| 37 |
sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
|
| 38 |
uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under
|
| 39 |
-
25 år
|
| 40 |
|
|
|
|
|
|
|
| 41 |
Stk. 3.
|
| 42 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt
|
| 43 |
folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i
|
| 44 |
folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
|
|
|
|
| 1 |
Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for
|
| 2 |
afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12, nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog nedenfor stk. 2 og 3,
|
| 3 |
+
og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter momsloven. Der betales afgift af virksomheders aktiviteter vedrørende indenrigspassagerbefordring med fly omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 22. Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser omfattet af momslovens § 34, stk. 1, nr. 18.
|
|
|
|
| 4 |
|
| 5 |
Stk. 2.
|
| 6 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomhedens aktiviteter vedrørende
|
| 7 |
|
| 8 |
1) folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og
|
| 9 |
folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i folkeoplysningsloven, samt amatørsport i øvrigt,
|
| 10 |
|
| 11 |
2) undervisning ved folkehøjskoler, efterskoler og frie fagskoler, når der hertil modtages statstilskud,
|
| 12 |
|
| 13 |
3) undervisning i børnehaveklasse og 1.-10. klasse, når der hertil modtages statslige tilskud,
|
|
|
|
| 18 |
Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
|
| 19 |
|
| 20 |
6) persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
|
| 21 |
|
| 22 |
7) museumsvirksomhed,
|
| 23 |
|
| 24 |
8) gymnasial undervisning,
|
| 25 |
|
| 26 |
9) undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
|
| 27 |
|
| 28 |
+
10) almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse,
|
| 29 |
|
| 30 |
11) arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser
|
| 31 |
+
m.v., danskuddannelse omfattet af danskuddannelsesloven, særlige kompetencegivende voksenuddannelser
|
| 32 |
omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om
|
| 33 |
åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om
|
| 34 |
videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af
|
| 35 |
lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af
|
| 36 |
sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
|
| 37 |
uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under
|
| 38 |
+
25 år og
|
| 39 |
|
| 40 |
+
12) finansielle ydelser i forbindelse med energivirksomheders indefrysning af høje energiregninger efter lov om en indefrysningsordning af høje energiregninger.
|
| 41 |
+
|
| 42 |
Stk. 3.
|
| 43 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt
|
| 44 |
folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i
|
| 45 |
folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
|
Ændringer
| Nr 1: | I § 1, stk. 2, nr. 11, ændres »lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl.« til: »danskuddannelsesloven«. |
Gældende§ 1
RetsinformationLov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om ændring af momsloven (Indberetning af betalingsoplysninger til bekæmpelse af grænseoverskridende momssvig, omvendt betalingspligt for teleydelser, notifikationsordning i visse afgiftslove, ændring af regler om ansvarsfrihed, tydeliggørelse af praksis om skærpede bøder, oplysningspligt i forbindelse med delvis momsfradragsret, justering af regler om udtagning, fritagelse for lønsumsafgift på energivirksomheders aktiviteter vedrørende indefrysning i forbindelse med indefrysningsordning for høje energiregninger, ændring af regler om kompetence til opkrævning af visse underholdsbidrag m.v.)
Dato
14. juni 2023
Ministerium
Skatteministeriet
Kort navn
LOV nr 755 af 13/06/2023
Nuværende lovtekst
Konsolideret lovtekst
Nuværende lovtekst → Konsolideret lovtekst
RENAMED
|
@@ -19,26 +19,28 @@
|
|
| 19 |
Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
|
| 20 |
|
| 21 |
6) persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
|
| 22 |
|
| 23 |
7) museumsvirksomhed,
|
| 24 |
|
| 25 |
8) gymnasial undervisning,
|
| 26 |
|
| 27 |
9) undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
|
| 28 |
|
| 29 |
-
10) almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse
|
| 30 |
|
| 31 |
11) arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser
|
| 32 |
m.v., danskuddannelse omfattet af lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl., særlige kompetencegivende voksenuddannelser
|
| 33 |
omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om
|
| 34 |
åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om
|
| 35 |
videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af
|
| 36 |
lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af
|
| 37 |
sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
|
| 38 |
uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under
|
| 39 |
-
25 år
|
| 40 |
|
|
|
|
|
|
|
| 41 |
Stk. 3.
|
| 42 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt
|
| 43 |
folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i
|
| 44 |
folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
|
|
|
|
| 19 |
Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
|
| 20 |
|
| 21 |
6) persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet,
|
| 22 |
|
| 23 |
7) museumsvirksomhed,
|
| 24 |
|
| 25 |
8) gymnasial undervisning,
|
| 26 |
|
| 27 |
9) undervisning på musikskoler omfattet af musikloven,
|
| 28 |
|
| 29 |
+
10) almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse,
|
| 30 |
|
| 31 |
11) arbejdsmarkedsuddannelser og enkeltfag optaget i en fælles kompetencebeskrivelse omfattet af lov om arbejdsmarkedsuddannelser
|
| 32 |
m.v., danskuddannelse omfattet af lov om danskuddannelse til voksne udlændinge m.fl., særlige kompetencegivende voksenuddannelser
|
| 33 |
omfattet af lov om videregående uddannelse (videreuddannelsessystemet) for voksne, erhvervsrettet uddannelse omfattet af lov om
|
| 34 |
åben uddannelse (erhvervsrettet voksenuddannelse) m.v., uddannelser omfattet af universitetsloven, uddannelser omfattet af lov om
|
| 35 |
videregående kunstneriske uddannelsesinstitutioner, uddannelser omfattet af lov om maritime uddannelser, uddannelser omfattet af
|
| 36 |
lov om erhvervsakademiuddannelser og professionsbacheloruddannelser, uddannelser omfattet af lov om autorisation af
|
| 37 |
sundhedspersoner og om sundhedsfaglig virksomhed, uddannelser omfattet af lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
|
| 38 |
uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal indsats for unge under
|
| 39 |
+
25 år og
|
| 40 |
|
| 41 |
+
12) finansielle ydelser i forbindelse med energivirksomheders indefrysning af høje energiregninger efter lov om en indefrysningsordning af høje energiregninger.
|
| 42 |
+
|
| 43 |
Stk. 3.
|
| 44 |
Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke hovedorganisationer inden for folkeoplysende voksenundervisning og frivilligt
|
| 45 |
folkeoplysende foreningsarbejde, daghøjskoleundervisning og folkeuniversitetsvirksomhed, jf. afsnittene I, II a og III i
|
| 46 |
folkeoplysningsloven, for så vidt angår aktiviteter i relation til stk. 2, nr. 1, bortset fra amatørsport i øvrigt.
|
Ændringer
| Nr 1: | I § 1, stk. 2, nr. 10, ændres »voksenuddannelse og« til: »voksenuddannelse,«. |
| Nr 2: | I § 1, stk. 2, nr. 11, ændres »år« til: »år og«. |
| Nr 3: | I § 1, stk. 2, indsættes som nr. 12:
»12) finansielle ydelser i forbindelse med energivirksomheders indefrysning af høje energiregninger efter lov om en indefrysningsordning af høje energiregninger.« |
Forarbejder
Til nr. 2
Det fremgår af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der skal betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod
vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12,
nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog stk. 2 og 3.
Efter lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 11, omfatter afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., ikke virksomhedens aktiviteter
vedrørende bl.a. uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal
indsats for unge under 25 år.
Det foreslås i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 11,
at »år« ændres til »år, og«.
Der er tale om en konsekvensrettelse som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets § 1, nr. 3.
Til nr. 1
Det fremgår af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der skal betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod
vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12,
nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog stk. 2 og 3.
Efter lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 10, omfatter afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., ikke virksomhedens aktiviteter
vedrørende almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse.
Det foreslås i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 10,
at »voksenuddannelse og« ændres til »voksenuddannelse,«.
Der er tale om en konsekvensrettelse som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets § 1, nr. 3.
Til nr. 3
Det fremgår af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der skal betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod
vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, som vedrører finansielle
aktiviteter.
Finansielle aktiviteter omfatter bl.a. långivning, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra a.
EU-Domstolen fandt i sag C-281/91, Muys’en de Winter’s Buow-en Aannemingsbedrijf BV, at en leverandør af goder eller
tjenesteydelser, der giver en kunde henstand med betaling af prisen mod erlæggelse af rente, må anses for at yde et momsfritaget
lån i momssystemdirektivets forstand.
Det er således vurderingen, at energivirksomheders indefrysning til kunder i forbindelse med indefrysningsordningen for høje
energiregninger udgør en momsfri finansiel aktivitet efter momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra a, da der efter
indefrysningsordningen påløber renter på det indefrosne beløb.
Det indebærer, at energivirksomheders indefrysning inkl. påløbne renter samt gebyrer, som virksomhederne kan opkræve til dækning
af administrationsomkostninger forbundet med ordningen, udgør en momsfri finansiel aktivitet efter momslovens § 13, stk. 1, nr.
11, litra a.
Energivirksomhederne er dermed lønsumsafgiftspligtige af aktiviteter vedrørende den indefrysning, der ydes i forbindelse med
indefrysningsordningen for høje energiregninger, jf. lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt.
Det må formodes, at energivirksomhederne vil overvælte en økonomisk byrde som følge af afgiftspligten vedrørende aktiviteterne med
indefrysningsordningen på deres kunder. Dette har ikke været tilsigtet, og det er derfor vurderingen, at energivirksomhederne ikke
bør betale lønsumsafgift vedrørende de omhandlede aktiviteter.
Det følger derfor af den foreslåede ændring af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 12,
at energivirksomheder ikke skal betale lønsumsafgift af virksomhedens aktiviteter, der vedrører finansielle ydelser i forbindelse
med indefrysning for høje energiregninger ydet efter lov om en indefrysningsordning for høje energiregninger.
Den foreslåede bestemmelse i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 12, vil medføre, at fritagelsen for betaling af lønsumsafgift
gælder for aktiviteter vedrørende indefrysning ydet til el- og gasregninger fra den 1. november 2022 til den 31. oktober 2028,
mens fritagelsen for betaling af lønsumsafgift vil gælde for aktiviteter vedrørende indefrysning ydet til fjernvarmregninger fra
den 1. januar 2023 til den 31. december 2028. Efter forslaget vil fritagelsen for betaling af lønsumsafgift således gælde med
tilbagevirkende kraft.
Der henvises i øvrigt til pkt. 2.10 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Til nr. 1
Det fremgår af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der skal betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod
vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12,
nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog stk. 2 og 3.
Efter lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 10, omfatter afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., ikke virksomhedens aktiviteter
vedrørende almen voksenuddannelse omfattet af lov om almen voksenuddannelse.
Det foreslås i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 10,
at »voksenuddannelse og« ændres til »voksenuddannelse,«.
Der er tale om en konsekvensrettelse som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets § 1, nr. 3.
Til nr. 2
Det fremgår af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der skal betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod
vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12,
nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog stk. 2 og 3.
Efter lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 11, omfatter afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., ikke virksomhedens aktiviteter
vedrørende bl.a. uddannelser omfattet af lov om forberedende grunduddannelse og afsøgningsforløb omfattet af lov om kommunal
indsats for unge under 25 år.
Det foreslås i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 11,
at »år« ændres til »år, og«.
Der er tale om en konsekvensrettelse som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets § 1, nr. 3.
Til nr. 3
Det fremgår af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der skal betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod
vederlag leverer varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, som vedrører finansielle
aktiviteter.
Finansielle aktiviteter omfatter bl.a. långivning, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra a.
EU-Domstolen fandt i sag C-281/91, Muys’en de Winter’s Buow-en Aannemingsbedrijf BV, at en leverandør af goder eller
tjenesteydelser, der giver en kunde henstand med betaling af prisen mod erlæggelse af rente, må anses for at yde et momsfritaget
lån i momssystemdirektivets forstand.
Det er således vurderingen, at energivirksomheders indefrysning til kunder i forbindelse med indefrysningsordningen for høje
energiregninger udgør en momsfri finansiel aktivitet efter momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra a, da der efter
indefrysningsordningen påløber renter på det indefrosne beløb.
Det indebærer, at energivirksomheders indefrysning inkl. påløbne renter samt gebyrer, som virksomhederne kan opkræve til dækning
af administrationsomkostninger forbundet med ordningen, udgør en momsfri finansiel aktivitet efter momslovens § 13, stk. 1, nr.
11, litra a.
Energivirksomhederne er dermed lønsumsafgiftspligtige af aktiviteter vedrørende den indefrysning, der ydes i forbindelse med
indefrysningsordningen for høje energiregninger, jf. lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt.
Det må formodes, at energivirksomhederne vil overvælte en økonomisk byrde som følge af afgiftspligten vedrørende aktiviteterne med
indefrysningsordningen på deres kunder. Dette har ikke været tilsigtet, og det er derfor vurderingen, at energivirksomhederne ikke
bør betale lønsumsafgift vedrørende de omhandlede aktiviteter.
Det følger derfor af den foreslåede ændring af lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 12,
at energivirksomheder ikke skal betale lønsumsafgift af virksomhedens aktiviteter, der vedrører finansielle ydelser i forbindelse
med indefrysning for høje energiregninger ydet efter lov om en indefrysningsordning for høje energiregninger.
Den foreslåede bestemmelse i lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 12, vil medføre, at fritagelsen for betaling af lønsumsafgift
gælder for aktiviteter vedrørende indefrysning ydet til el- og gasregninger fra den 1. november 2022 til den 31. oktober 2028,
mens fritagelsen for betaling af lønsumsafgift vil gælde for aktiviteter vedrørende indefrysning ydet til fjernvarmregninger fra
den 1. januar 2023 til den 31. december 2028. Efter forslaget vil fritagelsen for betaling af lønsumsafgift således gælde med
tilbagevirkende kraft.
Der henvises i øvrigt til pkt. 2.10 i lovforslagets almindelige bemærkninger.