Lov om ændring af udlændingeloven, lov om Det Centrale Personregister og forskellige andre love (Afskæring af offentlige tilbud m.v. til udlændinge, som opholder sig ulovligt i Danmark) § 22

Forarbejder til Lov om ændring af udlændingeloven, lov om Det Centrale Personregister og forskellige andre love (Afskæring af offentlige tilbud m.v. til udlændinge, som opholder sig ulovligt i Danmark) § 22

Til nr. 1

I skatte- og afgiftslovgivningen findes en række bestemmelser om indberetnings-, angivelses- og afregningsperioder, herunder frister for indberetning, angivelse og afregning m.v.

Efter opkrævningslovens § 4, stk. 3, kan Skatteforvaltningen inddrage den registrering, som en virksomhed har hos Skatteforvaltningen, hvis virksomheden i fire på hinanden følgende afregningsperioder for det samme registreringsforhold har fået foretaget en foreløbig fastsættelse af virksomhedens tilsvar af skatter eller afgifter m.v., som følge af, at virksomheden ikke har angivet inden for den gældende frist for så vidt angår det pågældende registreringsforhold, medmindre virksomheden inden inddragelsen indgiver de manglende angivelser henholdsvis manglende indberetninger. Hvis Skatteforvaltningen skønner, at virksomheden ikke vil kunne fortsætte uden det registreringsforhold, der inddrages, inddrages tillige virksomhedens øvrige registreringer, medmindre virksomheden inden for 14 dage meddeler Skatteforvaltningen, at de øvrige registreringer ønskes opretholdt.

Har en virksomhed fået inddraget sin registrering hos Skatteforvaltningen, kan virksomheden ikke registreres, for så vidt angår det pågældende registreringsforhold, før virksomheden har indgivet de manglende angivelser eller indberetninger, som lå til grund for inddragelsen, jf. opkrævningslovens § 4, stk. 4.

Efter opkrævningslovens § 19 b, stk. 1, kan Skatteforvaltningen også inddrage eller nægte en virksomheds registrering for skatter og afgifter m.v., hvis virksomheden eller nogen på dennes vegne forsætligt eller groft uagtsomt har afgivet urigtige oplysninger om virksomhedens adresse, og dette konstateres i forbindelse med en kontrol af virksomheden.

Det er i dag dog ikke muligt at nægte eller inddrage registreringen af skatter og afgifter m.v. alene af den grund, at virksomhedens indehaver eller en af deltagerne i virksomheden opholder sig ulovligt i Danmark.

Der foreslås, at der i opkrævningsloven indsættes et nyt kapitel 5 c med overskriften »Særlige regler for udlændinge, der opholder sig ulovligt i Danmark«. Kapitlet indeholder en ny § 16 g.

Det foreslås i § 16 g, stk. 1, at Skatteforvaltningen vil skulle nægte eller inddrage en virksomheds registrering for skatter og afgifter m.v., når Skatteforvaltningen bliver bekendt med, at en person, der deltager i ledelsen af virksomheden, eller, for så vidt angår en personligt ejet virksomhed, en indehaver af virksomheden, opholder sig ulovligt i Danmark, jf. dog stk. 2. En virksomhed, der har fået nægtet eller inddraget sin registrering hos Skatteforvaltningen, vil efter forslaget ikke kunne registreres igen, før personen igen har lovligt ophold i Danmark.

Efter forslaget vil en udlænding, der opholder sig ulovligt her i landet, eller en udlænding, hvis forhold ændrer sig under opholdet her i landet, så den pågældende ikke længere har lovligt ophold her i landet, enten blive nægtet registrering eller få inddraget sin registrering for skatter og afgifter m.v. hos Skatteforvaltningen. Virksomheden vil efter forslaget heller ikke kunne registreres igen, før personen igen har lovligt ophold her i landet.

Forslaget indebærer, at Skatteforvaltningen vil være forpligtet til at nægte eller inddrage en virksomheds registrering for skatter og afgifter m.v., når Skatteforvaltningen bliver bekendt med, at en person, der deltager i ledelsen af virksomheden, eller, for så vidt angår en personligt ejet virksomhed, en indehaver af virksomheden, opholder sig ulovligt i Danmark, jf. dog stk. 2. Forslaget indebærer tillige, at virksomheden ikke vil kunne registreres igen, før personen igen har lovligt ophold her i landet.

Skatteforvaltningen vil i den forbindelse enten kunne anmode den pågældende om dokumentation, hvis ikke den pågældende i forbindelse med anmodningen om nye registreringsforhold har vedlagt dokumentation herfor, eller rette henvendelse til udlændingemyndighederne med henblik på en nærmere afklaring af den pågældendes ret til at opholde sig her i landet.

Det foreslås i § 16 g, stk. 2, at Skatteforvaltningen vil skulle nægte eller inddrage registrering for skatter og afgifter m.v. fra virksomheder med en eller flere personligt hæftende deltagere, når Skatteforvaltningen bliver bekendt med, at en person i virksomheden opholder sig ulovligt i Danmark. Inddragelse af registrering vil dog alene kunne ske, hvis virksomheden efter udtræden af personen med ulovligt ophold ikke fortsat opfylder betingelserne i forhold til hæftende deltagere for at kunne fortsætte driften under samme driftsform og samme juridiske enhed. Inden nægtelse eller inddragelse af registreringen vil Skatteforvaltningen skulle meddele virksomheden om, at personen nævnt i 1. pkt. senest 2 uger efter modtagelsen af denne meddelelse skal være ophørt med at deltage i ledelsen af virksomheden eller som ansvarlig deltager i virksomheden. Virksomheden vil skulle meddele Skatteforvaltningen om ophøret skriftligt. Overholdes fristen i 3. pkt. ikke, vil virksomhedens registrering blive nægtet eller inddraget. Er en anmodning om registrering nægtet eller inddraget efter 1. pkt., vil virksomheden ikke kunne registreres igen, før den hæftende person igen har lovligt ophold i Danmark.

En personligt ejet virksomhed med en eller flere personligt hæftende deltagere er f.eks. et interessentskab, et kommanditselskab eller et selskab med begrænset ansvar m.fl.

Forslaget indebærer, at Skatteforvaltningen vil være forpligtet til at nægte registrering eller inddrage registrering for skatter og afgifter m.v. fra virksomheder med en eller flere personligt hæftende deltagere, når Skatteforvaltningen bliver bekendt med, at en person i virksomheden opholder sig ulovligt i Danmark.

Herudover indebærer den foreslåede ordning, at en inddragelse af en virksomheds registrering alene vil kunne ske, hvis virksomheden efter udtræden af personen med ulovligt ophold ikke fortsat opfylder betingelserne i forhold til hæftende deltagere, for at kunne fortsætte driften under samme driftsform og samme juridiske enhed.

Når der i den foreslåede bestemmelse henvises til, at inddragelse af registrering alene vil kunne ske, hvis virksomheden efter udtræden af personen med ulovligt ophold ikke fortsat opfylder betingelserne i forhold til hæftende deltagere for at kunne fortsætte driften under samme driftsform og samme juridiske enhed, adresseres den situation, hvor den ene person af to hæftende deltagende i et interessentskab opholder sig ulovligt i Danmark. I en sådan situation vil den interessent, der opholder sig ulovligt i Danmark, skulle træde ud af interessentskabet. Derved er betingelserne for den fortsatte drift af det pågældende interessentskab ikke længere til stede. I en sådan situation vil den tilbageværende interessent enten skulle finde en ny interessent, der vil kunne træde i den udtrædende interessents sted, eller også vil interessentskabet skulle omregistreres til en enkeltmandsvirksomhed, hvorefter den tilbageværende interessent vil kunne fortsætte virksomhedens drift – dog under en anden driftsform og juridisk enhed.

Er der tre eller flere deltagere i et interessentskab, hvor en af interessenterne er en person, der opholder sig ulovligt i Danmark, og derved må udtræde af interessentskabet, vil Skatteforvaltningen indsætte en slutdato på den pågældende i Erhvervssystemet. Når der indsættes en slutdato i Erhvervssystemet på den interessent, der er udtrådt, vil interessentskabet automatisk modtage meddelelse om, at der er dannet et nyt registreringsbevis på skat.dk. Ved interessentskaber med mere end to interessenter vil interessentskabet således fortsætte uændret under samme driftsform og under samme juridiske enhed.

Forslaget indebærer tillige, at Skatteforvaltningen inden nægtelse eller inddragelse af registreringen vil skulle meddele virksomheden, at personen nævnt i den foreslåede bestemmelses 1. pkt., senest 2 uger efter modtagelsen af denne meddelelse skal være ophørt med at deltage i ledelsen af virksomheden eller som ansvarlig deltager i virksomheden.

Forslaget indebærer desuden, at virksomheden skriftligt vil skulle meddele Skatteforvaltningen, at personen, der opholder sig ulovligt i Danmark, er ophørt med at deltage i ledelsen af virksomheden eller som ansvarlig deltager i virksomheden. Overholdes fristen på 2 uger i den foreslåede bestemmelses 2. pkt. ikke, vil virksomhedens registrering blive nægtet eller inddraget.

Endelig indebærer forslaget, at hvis en anmodning om registrering er nægtet eller inddraget efter den foreslåede bestemmelses 1. pkt., så vil virksomheden ikke kunne registreres igen, før den hæftende person igen har lovligt ophold i Danmark.

Har en virksomhed fået inddraget sin registrering for skatter og afgifter m.v., vil Skatteforvaltningen, hvis virksomheden anmoder om genregistrering af samme eller registrering af en ny virksomhed, kunne nægte dette, da det vil fremgå af Skatteforvaltningens egne systemer, hvis en person, der opholder sig ulovligt i Danmark, tidligere har fået inddraget en registrering for skatter og afgifter m.v. I en sådan situation, vil Skatteforvaltningen have mulighed for at nægte en virksomhed registrering, hvis den person, der deltager i ledelsen af virksomheden, eller, for så vidt angår en personligt ejet virksomhed, en indehaver af virksomheden opholder sig ulovligt i Danmark. Tilsvarende vil Skatteforvaltningen kunne nægte en virksomhed registrering for skatter og afgifter m.v., hvis der er tale om en virksomhed med en eller flere personligt hæftende deltagere, og en af de hæftende deltagere tidligere har fået inddraget en registrering for skatter og afgifter m.v.

Det er hensigten, at det på sigt vil skulle fremgå af CPR, hvilke udlændinge der ikke længere har lovligt ophold her i landet. De pågældende udlændinge vil skulle have inddraget deres evt. registrering for skatter og afgifter m.v., når det fremgår af CPR, at den pågældende udlænding ikke længere har lovligt ophold i Danmark.

Udlændinge- og Integrationsministeriet forventer, at de nødvendige ændringer i CPR tidligst vil kunne være implementeret ultimo 2028.

De nødvendige systemtilpasninger i Skatteforvaltningen vil tidligst kunne påbegyndes, når ændringerne i CPR er færdigimplementeret. Indtil de nødvendige systemtilpasninger i Skatteforvaltningen er implementeret, vil administrationen af initiativerne på Skatteministeriets område være afhængig af de registersamkøringer vedrørende udlændinge, der opholder sig ulovligt her i landet, som Udlændinge- og Integrationsministeriet vil foretage.

Skatteforvaltningen vil ved administration af initiativet om at inddrage eller nægte en registrering for skatter og afgifter m.v. – efter CPR-løsningen er implementeret – lægge oplysningerne i CPR til grund.

Udlændinge- og Integrationsministeriet vil som nævnt foretage registersamkøringer vedrørende udlændinge, der opholder sig ulovligt her i landet. Skatteministeriet vil således modtage oplysninger om, hvilke personer der vil skulle have afmeldt deres virksomhed fra registrering for skatter og afgifter m.v. med tidsmæssig forskydning og på baggrund af Udlændinge- og Integrationsministeriets bagudrettede kontrol.

For så vidt angår administration og håndhævelse af initiativet vedrørende nægtelse eller inddragelse af registrering for skatter og afgifter m.v. indtil en CPR-løsning er implementeret vil udlændingemyndighederne samkøre oplysninger fra egne registre med oplysninger fra CVR.

Såfremt udlændingemyndighederne ved registersamkøring identificerer, at en udlænding er registreret for skatter og afgifter m.v., vil udlændingemyndighederne underrette Skatteforvaltningen, som vil kunne inddrage virksomhedens registrering hos Skatteforvaltningen.

Det bemærkes, at processen vedrørende inddragelse af registrering vil skulle ske manuelt. Udlændinge- og Integrationsministeriet har oplyst, at der vil blive foretaget registersamkøringer vedrørende udlændinge, der opholder sig ulovligt her i landet. Skatteministeriet vil således modtage oplysninger om, hvilke udlændinge der vil skulle have inddraget deres registrering for skatter og afgifter m.v., med tidsmæssig forskydning og på baggrund af Udlændinge- og Integrationsministeriets bagudrettede kontrol.

Det får i praksis den betydning, at en virksomheds registrering for skatter og afgifter m.v. i nogle tilfælde først vil blive inddraget med en vis forsinkelse efter den pågældende udlændings opholdsstatus har ændret sig.

Nægtelse af registrering eller inddragelse af en virksomheds registrering for skatter og afgifter m.v. hos Skatteforvaltningen er en forvaltningsafgørelse. En sådan afgørelse skal være skriftligt og skal indeholde en begrundelse og en klagevejledning med klageadgang, herunder oplysning om fristen for at klage. De almindelige forvaltningsretlige regler vil således skulle finde anvendelse ved afgørelser, der træffes efter opkrævningslovens § 16 g, stk. 1 og 2.

Afgørelsen vil kunne indgives til Skatteankestyrelsen efter § 35 a i skatteforvaltningsloven.

Det bemærkes, at Skatteforvaltningens sagsbehandling alene vil basere sig på oplysninger, der er modtaget fra udlændingemyndighederne eller indhentet via CPR. Måtte en udlænding i forbindelse med Skatteforvaltningens sagsbehandling gøre opmærksom på, at den pågældendes oplysninger om opholdsstatus i CPR ikke er retvisende, vil Skatteforvaltningen kunne rette henvendelse til udlændingemyndighederne, der vil kunne tage stilling til, om den pågældendes opholdsstatus er registreret korrekt.

Det foreslås i § 16 g, stk. 3, at en meddelelse nævnt i stk. 2, 3. pkt., og en meddelelse om, at registreringen er inddraget eller nægtet, jf. stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 3. pkt., vil skulle tilsendes virksomheden, og for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, tillige den eller de personlige ejere af virksomheden ved Digital Post eller rekommanderet brev.

Den foreslåede bestemmelse indebærer, at en meddelelse om, at registreringen er inddraget eller nægtet efter opkrævningslovens § 16 g, vil skulle tilsendes virksomheden ved Digital Post eller rekommanderet brev, der tillige skal oplyse, at en fortsættelse af virksomheden efter registreringsinddragelsen eller registreringsnægtelsen vil være strafbar efter § 17, stk. 3.

En meddelelse om, at registreringen er inddraget, vil, for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, tillige skulle sendes til den eller de personlige ejere af virksomheden ved Digital Post eller rekommanderet brev. En meddelelse om, at registreringen er nægtet, vil, for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, skulle sendes til den eller de personlige ejere af virksomheden ved Digital Post eller rekommanderet brev.

Ejeren eller den ansvarlige ledelse af en virksomhed må ikke fortsætte eller indlede driften af virksomheden, hvis virksomhedens registrering er ophørt, inddraget eller nægtet. En fortsat drift af virksomheden vil være strafbar, jf. opkrævningslovens § 17, stk. 3, jf. lovforslagets § 22, nr. 2.

Til nr. 2

Det følger af opkrævningslovens § 17, stk. 3, 1. pkt., at medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289, straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder den, der forsætligt eller ved grov uagtsomhed driver en virksomhed, selv om registreringen er inddraget efter opkrævningslovens § 4, stk. 3, eller inddraget eller nægtet efter § 11, stk. 9, § 19 a, stk. 1, eller § 19 b.

Efter praksis kan en unddragelsessag efter bestemmelsen, hvor ansvarssubjektet er en fysisk person, som udgangspunkt afsluttes med bøde, hvis overtrædelsen er begået groft uagtsomt, eller hvis overtrædelsen er begået forsætligt, og unddragelsen ikke udgør 500.000 kr. eller derover. Hvis ansvarssubjektet er en juridisk person, er straffen bøde.

Bøden beregnes til to gange den samlede unddragelse, når der er forsæt til unddragelse. Ved grov uagtsomhed udgør bøden én gang den samlede unddragelse.

Hvis unddragelsen er begået forsætligt og udgør 500.000 kr. eller derover, vil sagen skulle sendes til politiet med henblik på domstolsbehandling, idet forholdet som udgangspunkt er omfattet af straffelovens § 289. I tillæg til en fængselsstraf udmåles en tillægsbøde, der svarer til det dobbelte af unddragelsens størrelse.

Beløbsgrænsen på 500.000 kr. finder ikke anvendelse i gentagelsestilfælde, når den pågældende forsætligt unddrager skatter eller afgifter for mere end 250.000 kr., og vedkommende tidligere er blevet straffet for at unddrage skatter eller afgifter for mere end 250.000 kr.

Opkrævningslovens §§ 18 og 19 indeholder en række straffeprocessuelle regler, der gælder i sager, der kan medføre strafansvar for overtrædelser omfattet af opkrævningsloven.

Det følger af § 18, stk. 1, 1. pkt., at skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan Skatteforvaltningen ved et bødeforelæg tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter ansøgning kan forlænges, at betale en bøde, der er angivet i tilkendegivelsen.

Det følger af § 18, stk. 1, 2. pkt., at retsplejelovens § 752, stk. 1, om regler for afhøringer af sigtede finder anvendelse i sager omfattet af opkrævningslovens § 18, stk. 1. Endvidere fremgår det af opkrævningslovens § 18, stk. 2, at retsplejelovens regler om krav til indholdet af et anklageskrift finder tilsvarende anvendelse ved udfærdigelse af bødeforelæg i sagerne.

Betales bøden i henhold til bødeforelægget i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning, jf. opkrævningslovens § 18, stk. 3. Bøder i sager, der afgøres administrativt, opkræves af Skatteforvaltningen, jf. stk. 4.

I de tilfælde, hvor betingelserne for, at sagen kan afsluttes administrativt af Skatteforvaltningen, ikke er opfyldt, oversender Skatteforvaltningen sagen til politiet, med henblik på at sagen afgøres ved domstolene.

Det følger af opkrævningslovens § 19, at ransagning i sager om overtrædelser omfattet af opkrævningsloven sker i overensstemmelse med reglerne i retsplejeloven i sager, som efter loven kan medføre frihedsstraf.

Det foreslås, at der i § 17, stk. 3, 1. pkt., efter »§ 11, stk. 9« indsættes »§ 16 g, stk. 1 og 2,«.

En sådan henvisning indebærer, at den, der forsætligt eller ved grov uagtsomhed driver en virksomhed, selv om registreringen er inddraget eller nægtet, kan straffes med bøde eller fængsel efter § 17, stk. 3, uanset om inddragelsen eller nægtelsen er sket efter opkrævningslovens § 4, stk. 3, § 11, stk. 9, § 16 g, stk. 1 og 2, eller § 19 a, stk. 1.

En overtrædelse af § 16 g, stk. 1 og 2, vil være omfattet af den ovenfor beskrevne sanktionspraksis, ligesom de straffeprocessuelle regler i opkrævningslovens §§ 18 og 19, herunder reglerne om Skatteforvaltningens adgang til at afslutte bødesager administrativt, vil finde anvendelse.