Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktiesparekontoloven, aktieavancebeskatningsloven, personskatteloven og forskellige andre love (Udmøntning af dele af »Aftale om Iværksætterpakken«) § 8

Til nr. 1 og 2

Efter pensionsbeskatningslovens §§ 11 A og 12 skal rateopsparinger og kapitalopsparinger opfylde en række betingelser for at være omfattet reglerne for skattebegunstigede pensionsordninger i pensionsbeskatningslovens kapitel 1. En af betingelserne er, hvordan midlerne i rateopsparingerne og kapitalopsparingerne placeres.

Midlerne i en kapitalopsparing i et penge- eller kreditinstitut omfattet af lov om finansiel virksomhed skal anbringes i overensstemmelse med §§ 50 og 51 i lov om finansiel virksomhed, jf. pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, 12. pkt., herunder Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 2640 af 28. december 2021 om visse skattebegunstigede opsparingsformer i pengeinstitutter (herefter puljepensionsbekendtgørelsen), som er udstedt i medfør heraf. Dette omfatter institutter med hjemsted i Danmark. Det samme gælder midlerne i en rateopsparing i et penge- eller kreditinstitut omfattet af lov om finansiel virksomhed, jf. pensionsbeskatningslovens § 11 A, stk. 1, nr. 2, jf. pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, 12. pkt.

Efter puljepensionsbekendtgørelsens § 23, stk. 4, kan midler i særskilte depoter placeres i unoterede kapitalandele m.v. inden for Den Europæiske Union eller et land, som Unionen har indgået aftale med på det finansielle område, under forudsætning af, at kunden som minimum investerer et beløb svarende til 100.000 kr. i unoterede kapitalandele i hvert enkelt selskab, jf. bestemmelsens nr. 1, at værdien af de unoterede kapitalandele på investeringstidspunktet højst udgør 20 pct. af den del af kundens opsparing i samme pengeinstitut placeret på indlånskonti, i puljer eller i særskilte depoter, der ligger under 2 mio. kr., jf. bestemmelsens nr. 2, at værdien af de unoterede kapitalandele på investeringstidspunktet højst udgør 50 pct. af den del af kundens samlede opsparing i samme pengeinstitut placeret på indlånskonti, i puljer eller i særskilte depoter, der ligger mellem 2 og 4 mio. kr., jf. bestemmelsens nr. 3, og at værdien af de unoterede kapitalandele på investeringstidspunktet højst udgør 75 pct. af den del af kundens samlede opsparing i samme pengeinstitut på indlånskonti, i puljer eller i særskilte depoter, der ligger over 4 mio. kr., jf. bestemmelsens nr. 4.

For pensionsordninger i pengeinstitutter med hjemsted i et andet land inden for EU/EØS end Danmark, der i hjemlandet har tilladelse til at drive pengeinstitutvirksomhed, og som af Skatteforvaltningen er godkendt til at udbyde skattebegunstigede pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens kapitel 1, følger tilsvarende placeringsregler direkte af pensionsbeskatningsloven, idet puljepensionsbekendtgørelsen ikke finder anvendelse for disse institutter.

Placeringsreglerne i pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, indebærer bl.a., at ved anbringelse af særskilte depoter i aktier m.v., der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacililitet, i aktieselskaber og anpartsselskaber inden for Den Europæiske Union eller i et land, som Fællesskabet har indgået aftale med på det finansielle område, må kontohaveren ikke eje 25 pct. eller mere af aktierne m.v. i selskabet, og investeringen i hvert enkelt selskab skal udgøre mindst 100.000 kr., jf. pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, 6. pkt.

Derudover gælder det efter pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, 8. pkt., for værdien af aktier m.v., der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacililitet, i aktieselskaber og anpartsselskaber inden for Den Europæiske Union eller i et land, som Fællesskabet har indgået aftale med på det finansielle område, at den højst må udgøre 20 pct. af den del af opsparingen i samme pengeinstitut placeret på kontantforrentede indlånskonti, i puljer eller i særskilte depoter, der ligger under 2 mio. kr., højst 50 pct. af den del, der ligger mellem 2 og 4 mio. kr., og højst 75 pct. af den del, der ligger over 4 mio. kr.

Det foreslås i pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, 6. pkt., at ændre »100.000 kr.« til »50.000 kr.«

Det foreslås derudover i pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, nr. 1, 8. pkt., at ændre »20 pct.« til »25 pct.« og », højst 50 pct. af den del, der ligger mellem 2 og 4 mio. kr., og højst 75 pct. af den del, der ligger over 4 mio. kr.« udgår.

Det foreslåede nr. 1 vil indebære, at grænsen for, hvor meget der som minimum skal investeres i hvert af de unoterede selskaber, sænkes fra 100.000 kr. til 50.000 kr.

Det foreslåede nr. 2 vil for opsparing op til 2 mio. kr. indebære, at kravet om, at værdien af de unoterede kapitalandele på investeringstidspunktet højest udgør 20 pct. af kundens samlede opsparing forhøjes til 25 pct. For opsparing over 2 mio. kr. vil der ikke være begrænsning på værdien af de unoterede kapitalandele, idet kravet om højest at udgøre 50 pct. på investeringstidspunktet for opsparing op til 4 mio. kr. og højest 75 pct. for opsparing over 4 mio. kr. ophæves.

Forslaget har baggrund i, at det med aftalen om Iværksætterpakken er aftalt at skabe friere rammer for investering af privatadministrerede pensioner, så det inden for reglerne for skattebegunstigede pensionsordninger bliver muligt for flere pensionsopsparere at placere en større andel af deres pensionsopsparing i unoterede aktier m.v.

Det foreslåede skal desuden ses i sammenhæng med, at dette for pensionsordninger i pengeinstitutter med hjemsted i Danmark udmøntes gennem en ændring af puljepensionsbekendtgørelsen, mens det for pensionsordninger i pengeinstitutter med hjemsted i et andet land inden for Den Europæiske Union eller i et land, som Fællesskabet har indgået aftale med på det finansielle område, og som af Skatteforvaltningen er godkendt til at udbyde skattebegunstigede pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens kapitel 1, gennemføres i pensionsbeskatningslovens § 12.