Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktiesparekontoloven, aktieavancebeskatningsloven, personskatteloven og forskellige andre love (Udmøntning af dele af »Aftale om Iværksætterpakken«) § 6

Forarbejder til Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktiesparekontoloven, aktieavancebeskatningsloven, personskatteloven og forskellige andre love (Udmøntning af dele af »Aftale om Iværksætterpakken«) § 6

Til nr. 1

Det fremgår af kildeskattelovens § 48 E, stk. 3, nr. 3, at en af betingelserne for, at en medarbejder kan omfattes af bruttoskatteordningen, hvorefter en medarbejder kan vælge at blive bruttobeskattet med 27 pct., er, at den pågældende medarbejder med vederlag i penge i henhold til ansættelseskontrakten som et gennemsnit inden for samme kalenderår er garanteret et grundbeløb på mindst 78.000 kr. (2025-niveau) om måneden, hvortil kommer bidrag efter lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension, idet vederlagskravet dog ikke gælder for personer, hvis kvalifikationer som forskere er godkendt af en offentlig forskningsinstitution eller Danmarks Frie Forskningsfond. Grundbeløbet reguleres efter personskattelovens § 20.

Det foreslås i kildeskattelovens § 48 E, stk. 3, nr. 3, at ændre »59.500 kr.« til »47.600 kr.«

Forslaget vil medføre, at grundbeløbet på 59.500 kr. (2010-niveau) nedsættes til 47.600 kr. (2010-niveau). Grundbeløbet reguleres efter personskattelovens § 20. Det foreslåede vil indebære, at der fra og med indkomståret 2026 vil gælde et lavere vederlagskrav som et gennemsnit om måneden inden for samme kalenderår.

Til nr. 2

Efter kildeskattelovens § 65, stk. 3, kan skatteministeren fastsætte regler om, at der ikke skal indeholdes udbyttekildeskat af udbytter, hvor udbyttemodtageren ikke skal medregne de pågældende udbytter ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Det følger yderligere af bestemmelsen, at skatteministeren kan fastsætte regler om den nødvendige dokumentation, som udenlandske foreninger, der er skattefri af udbytter efter reglen i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 13. pkt., skal fremlægge for at kunne modtage udbytte uden indeholdelse af udbyttekildeskat.

De udenlandske foreninger, der er omfattet af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 13. pkt., er foreninger, hvis midler ifølge vedtægter eller lignende udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål.

Det foreslås i kildeskattelovens § 65, stk. 3, 4. pkt., at ændre »13. pkt.« til »11. pkt.«

Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 1, hvorved selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 11. og 12. pkt., foreslås ophævet.

Til nr. 3

Efter kildeskattelovens § 65, stk. 6, kan der som en undtagelse fra hovedreglen om indeholdelse med 22 pct. indeholdes en udbyttekildeskat på 15,4 pct. af udbytter af skattefri porteføljeaktier. Adgangen til at indeholde 15,4 pct. i udbyttekildeskat forudsætter, at der er fastsat regler om dokumentation for indeholdelse med den nedsatte sats.

Ved § 32 a i bekendtgørelse nr. 2104 af 23. november 2021 om kildeskat som indsat ved § 1, nr. 2, i bekendtgørelse nr. 449 af 28. april 2023 om ændring af bekendtgørelse om kildeskat, er der fastsat regler om, at der kan ske indeholdelse med 15,4 pct. i udbytte af skattefri porteføljeaktier, der betales til aktionærer, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1 eller er et udenlandsk selskabs faste driftssted i Danmark omfattet af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.

Adgangen til indeholdelse med 15,4 pct., er betinget af, at aktionæren er et aktie- eller anpartsselskab, hvilket skal være afspejlet i selskabets officielle navn, eller at aktionæren har afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af selskabsskattelovens § 1 eller § 2, stk. 1, litra a.

Det foreslås i kildeskattelovens § 65, stk. 6, 2. pkt., at ændre »§ 13, stk. 2, indeholdes 15,4 pct. udbytteskat« til »§ 13, stk. 1, nr. 3, undlades at indeholde udbytteskat«.

Med den foreslåede ændring indføres der en adgang til, at der kan fastsættes regler om, at der ikke skal indeholdes udbyttekildeskat af udbytter fra skattefri porteføljeaktier, når udbytterne er skattefrie efter den foreslåede nye bestemmelse i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3, jf. lovforslagets § 1, nr. 9.

Det vil være en forudsætning for, at det kan undlades at indeholde udbyttekildeskat af udbytter af skattefrie porteføljeaktier, at der er fastsat regler om nødvendig dokumentation.

Der vil således først kunne undlades en indeholdelse af udbyttekildeskat, når der er gennemført en ændring af § 32 a i kildeskattebekendtgørelsen. Der vil med denne bestemmelse skulle gives adgang til undladelse af indeholdelse af udbyttekildeskat, hvor udbyttet betales til aktionærer, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1-2 b, 2 d-2 j og 3 a-5 b, eller § 2, stk. 1, litra a, aktionærer der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, hvor der er tale om en forening m.v., hvis midler ikke ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål, og aktionærer, der er omfattet af fondsbeskatningsloven, idet at de foreslåede regler i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3, vil finde tilsvarende anvendelse for fonde m.v. omfattet af fondsbeskatningsloven, jf. lovforslagets § 7.