Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.) § 3

Forarbejder til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.) § 3

Til nr. 1

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 1, er fradrag for tab efter kursgevinstlovens § 14, stk. 1, på fordringer, der er optaget til handel på et reguleret marked, betinget af, at SKAT inden udløbet af selvangivelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, har modtaget oplysninger om erhvervelsen af fordringen med angivelse af fordringens identitet, antallet eller pålydende værdi, anskaffelsestidspunktet og anskaffelsessummen

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 2, 1. pkt., anses betingelserne i kursgevinstlovens § 15, stk. 1, for opfyldt, hvis SKAT uanset tidsfristen i kursgevinstlovens § 15, stk. 1, 1. pkt., har modtaget oplysninger om erhvervelsen ved indberetning fra andre indberetningspligtige end den skattepligtige efter skattekontrollovens §§ 10 B eller 11 H.

Der foretages en ændring i retstilstanden, idet § 10 B, stk. 5, i den gældende skattekontrollov ophæves, i forbindelse med at indberetningspligten for private ophæves på dette område.

I det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov foreslås det således at afskaffe indberetningspligten for handel med obligationer, investeringsbeviser m.v., som ikke foretages af eller gennem professionelle efter den gældende regel i skattekontrollovens § 10 B. Dette skaber en bedre sammenhæng til reglen i den gældende § 10, stk. 4, i skattekontrolloven om indberetning af handler med aktier m.v., hvor indberetningspligten alene er pålagt den, der som led i sin virksomhed formidler handler med aktier m.v.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringer med forslaget til skatteindberetningsloven og forslaget til skattekontrolloven på dette område.

Til nr. 3

Forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 3, 1. pkt., svarer til forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3, 1. pkt., jf. lovforslagets § 1, nr. 3.

For personer er fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikke forud for skattepligtens indtræden haft anledning til at sikre, at SKAT har oplysninger om de fordringer, som personen har erhvervet før skattepligtens indtræden. Derfor skal vedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandet senest et år efter skattepligtens indtræden, dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på fordringen anses dermed efter gældende regler for opfyldt efter kursgevinstlovens § 15, stk. 3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende fordring indgår i oplysningerne i erklæringen efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende fordring indgår i oplysningerne på en oversigt indeholdende de oplysninger, der er nævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om beholdningen af fordringer ved indtræden af skattepligt her til landet.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for værdipapirer deponeret eller kontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre kursgevinstlovens § 15, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal en person, som bliver skattepligtige til Danmark, ikke længere indsende en erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om sine fordringer. Personen skal i stedet afgive oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende fordringerne efter de almindelige regler. Det er således fortsat en betingelse for fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked, at den skattepligtige har indsendt oplysninger om beholdningen af fordringerne ved indtræden af skattepligt her til landet. Oplysningerne skal være indsendt senest inden udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, jf. § 13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræder. Oplysningerne om fordringerne kan enten afgives i TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes til SKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysninger om fordringen rettidigt, mister den skattepligtige retten til tabsfradrag på fordringen, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Til nr. 4

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 4, 1. pkt., følger det, at for fordringer, som i den skattepligtiges ejertid optages til handel på et reguleret marked uden i forvejen at være optaget til handel, anses betingelserne i kursgevinstlovens § 15, stk. 1, for opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen af fordringen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor fordringen optages til handel på et reguleret marked.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 4, 2. pkt., svarer til forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4, 2. pkt., jf. lovforslagets § 1, nr. 5.

For personer er fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

For fordringer, som i den skattepligtiges ejertid optages til handel på et reguleret marked uden i forvejen at være optaget til handel, anses betingelsen om oplysning for opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning om erhvervelsen af fordringen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor fordringen optages til handel på et reguleret marked. Betingelsen om oplysning anses bl.a. for opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning om besiddelsen af fordringen efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for værdipapirer deponeret eller kontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre kursgevinstlovens § 15, stk. 4.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal en person, som har fordringer optaget til handel på et reguleret marked, ikke længere indsende en erklæring om fordringer, som er deponeret eller kontoført i udlandet. Personen skal i stedet afgive oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende fordringerne efter de almindelige regler.

Forslaget vil betyde, at hvis en fordring på erhvervelsestidspunktet ikke er optaget til handel på et reguleret marked, men efterfølgende optages til handel, skal SKAT have modtaget oplysninger om erhvervelsen af fordringen inden oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, jf. § 13, for det indkomstår, hvor fordringen optages til handel på det regulerede marked. Oplysningerne om fordringerne kan afgives i TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes til SKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysninger om erhvervelsen rettidigt, mister personen retten til tabsfradrag på fordringen, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Til nr. 6

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 22 A, stk. 3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 22 A, stk. 3, følger det, at hvis den skattepligtige renteindtægt efter kursgevinstlovens § 22 A, stk. 2, og ikke indberettes efter skattekontrollovens § 8 P for det indkomstår, hvori lånet er stiftet, kan debitor vælge, at beskatningen af gevinsten omfattet af stk. 1 i stedet skal ske efter § 22, stk. 1.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 26 A, stk. 1, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 26, stk. 2, 2. pkt., gælder det, at udarbejder eller har den skattepligtige udarbejdet skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta efter skattekontrollovens § 3 C, stk. 3-14, finder kursgevinstlovens § 26 A, stk. 2, anvendelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 8

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 26 A, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 26, stk. 2, 2. pkt., gælder det, at i tilfælde omfattet af kursgevinstlovens § 26 A, stk. 1, skal det ikke-fradragsberettigede tab efter kursgevinstlovens § 4, stk. 1, og § 14, stk. 2, opgøres på grundlag af den oprindelige anskaffelsessum henholdsvis afståelsessummen omregnet til valutakursen på tidspunktet for fordringens erhvervelse. Det herefter opgjorte tab omregnes med valutakursen på skæringstidspunktet efter skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og 13, for hvert skift i den skattemæssige regnskabsvaluta fra fordringens erhvervelse til fordringens afståelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 9

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 1. pkt., kan personer få henstand med betaling af den beregnede skat efter kursgevinstlovens § 37, stk. 5 og 6, når betalingen skyldes ophør af skattepligt efter kildeskattelovens § 1, eller at personen efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst er blevet hjemmehørende uden for Danmark efter kursgevinstlovens § 37, stk. 1, 2. pkt. Henstand er betinget af, at der ved fraflytning m.v. indgives selvangivelse til SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 2. pkt., skal der indgives en beholdningsoversigt over de fordringer og kontrakter, som personen er ejer af på fraflytningstidspunktet med opgørelse efter realisationsprincippet efter kursgevinstlovens § 38 A, stk. 1, sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 3. pkt., følger det, at hvis der gives udsættelse med indgivelse af selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4, skal selvangivelse og beholdningsoversigt efter kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 1. pkt., være indgivet inden denne frist.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk. 4, 1. pkt., og § 38 A, stk. 8, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovens § 38, stk. 4, 1. pkt., følger det, at hvis selvangivelse og beholdningsoversigt ikke indgives rettidigt, så bortfalder retten til henstand, og skatten anses for forfalden på det tidspunkt, hvor skatten ville være forfalden, hvis der ikke var givet henstand.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 5. pkt., følger det ligeledes, at indgives selvangivelse ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og det beløb, der står på henstandssaldoen, forfalder til betaling.

Forslaget indeholder ændringer som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om konsekvensændringer med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 5, kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt som nævnt i kursgevinstlovens § 38, stk. 2, jf. stk. 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 1. pkt., skal der indgives selvangivelse for hvert indkomstår, hvor der er en positiv henstandssaldo. Samtidig med indsendelsen af denne selvangivelse skal der gives oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 2. pkt., skal der samtidig med indsendelsen af selvangivelse gives oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 16

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 3. pkt., bortfalder henstanden, hvis selvangivelsen ikke indgives rettidigt og det beløb der står på henstandssaldoen, forfalder til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 17

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 4. pkt., følger det, at hvis selvangivelsesfristen udløber en fredag eller en lørdag, kan selvangivelse rettidigt foretages den følgende søndag.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 6. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 6. pkt., kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.