Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.) § 26

Forarbejder til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.) § 26

Til nr. 1

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 2, stk. 2, 1. pkt., stk. 5, 2. pkt., og § 22 c, stk. 7, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 2, 1. pkt., fremgår det, at en selvstændigt erhvervsdrivende skal tilkendegive, om der ønskes beskatning efter reglerne om virksomhedsordningen i det pågældende indkomstår. Tilkendegivelsen skal gives i forbindelse med indgivelse af indkomstårets selvangivelse.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 5, 2. pkt., skal visse overførsler af aktiver og passiver mellem den skattepligtige og virksomheden bogføres med virkning fra indkomstårets udløb. Det gælder, uanset hvornår i indkomståret, at overførslen faktisk er foretaget.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 c, stk. 7, 1. pkt., skal en skattepligtig tilkendegive, om der for det pågældende indkomstår ønskes beskatning efter reglerne i virksomhedsskattelovens afsnit II A om en særlig kapitalafkastberegning for aktier og anparter. Tilkendegivelsen skal gives i forbindelse med indsendelse af indkomstårets selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 2, stk. 6, og § 22 c, stk. 7, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 6, er der indsat hjemmel til, at skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om anvendelse af virksomhedsordningen. Efter bestemmelsen kan der fastsættes nærmere regler om regnskabet og om den form, hvori oplysningerne til brug for selvangivelsen skal afgives.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 c, stk. 7, 4. pkt., er der indsat hjemmel til, at skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om anvendelse af den særlige kapitalafkastberegning for aktier og anparter. Efter bestemmelsen kan der fastsættes nærmere regler om regnskabet og om den form, hvori oplysningerne til brug for selvangivelsen skal afgives.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 4, stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1, 2 og 3, litra a, § 10, stk. 1, 2. pkt., og 3. pkt., § 17, stk. 3, § 18, stk. 4, 5. pkt., og § 22 b, stk. 3, 2. pkt., og stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 4, stk. 1, kan den del af indkomstårets kapitalafkast, der kan henføres til finansielle aktiver, ikke opspares i virksomhedsordningen.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 5, stk. 1, nr. 1, 2 og 3, litra a, reguleres de tre første posteringer i hæverækkefølgen, når der udtages midler fra virksomhedsordningen for et givent indkomstår. Det bestemmes, i hvilken rækkefølge værdier skal anses for overført til den skattepligtige. Først anses kapitalafkast fra det forudgående indkomstår for overført til den skattepligtige efter nr. 1. Dernæst anses resterende overskud fra det forudgående indkomstår for overført til den skattepligtige efter nr. 2. Beløb, der vedrører et forudgående indkomstår, er hævet i det pågældende indkomstår, men posteret for det forudgående indkomstår som værende hensat til senere hævning i selvangivelsen efter nr. 3, litra a. Det er et krav, at beløbene er overført inden udløb af indkomstårets selvangivelsesfrist.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 10, stk. 1, 1. pkt., kan en virksomheds skattepligtige overskud med fradrag af kapitalafkast efter lovens § 7, der overføres til den skattepligtige, medregnes i den skattepligtiges personlige indkomst i det indkomstår, hvor overskuddet overføres til den skattepligtige.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 10, stk. 1, 2. pkt., kan den skattepligtige overføre virksomhedens overskud til privatøkonomien med virkning for indkomståret efter indkomstårets udløb. Det er en betingelse, at beløbet er overført inden udløbet af indkomstårets selvangivelsesfrist.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 3, kan SKAT vælge at se bort fra, hvis den skattepligtige overskrider fristen for rettidig indgivelse af selvangivelsen og meddelelse om henstand med betaling af fraflytterskat af virksomhedens opsparede overskud.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 5. pkt., kan SKAT vælge at se bort fra en eventuel overskridelse af selvangivelsesfristen og meddelelse om henstand ved ophør af skattepligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 b, stk. 4, 2. pkt., kan henlæggelser på konjunkturudligningskontoen efter virksomhedsskattelovens § 22 b, stk. 1, hæves med virkning for indkomståret, efter indkomstårets udløb. Det er et krav, at henlæggelsen er hævet inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse for det pågældende indkomstår.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 17, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 1. pkt., skal en skattepligtig, som fraflytterbeskattes af virksomhedens opsparede overskud, give meddelelse til SKAT, hvis der ønskes henstand med betaling af fraflytterskat. Det er en betingelse for henstand, at indkomstårets selvangivelse indgives rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 17, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 2. pkt., skal en skattepligtig, som fraflytterbeskattes af virksomhedens opsparede overskud, give meddelelse herom sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 17, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 3. pkt., bestemmes det, at den gældende frist for meddelelse om henstand og indgivelse af indkomstårets selvangivelse kan afvige fra bestemmelsens 2. pkt. Dette vil være tilfældet, hvor der er givet udsættelse med selvangivelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4. I så fald træder den udsatte frist i stedet for den almindelige selvangivelsesfrist.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 7

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 1. pkt., er en person forpligtet til uanset ophør af skattepligt, at indgive selvangivelse i samtlige indkomstår, hvor personen er meddelt henstand med betaling af fraflytterskat, som opgjort efter virksomhedsskattelovens § 15 c. Forpligtelsen til at indgive selvangivelse opretholdes, så længe henstandssaldoen er positiv.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 2. pkt., skal der ved selvangivelsen, som indgives efter bestemmelsens 1. pkt., tillige afgives oplysninger om, i hvilke lande virksomheden drives ved indkomstårets udgang. Der skal endvidere indgives oplysninger om, i hvilket land personen anses for at være skattemæssigt hjemmehørende ved udgangen af indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 3. pkt., følger fristen for indgivelse af selvangivelse den almindelige frist, som er fastsat i skattekontrollovens § 4, stk. 1. Fristen gælder for personer, som er forpligtet til at indgive selvangivelse, idet der er meddelt henstand med fraflytterbeskatning af opsparet overskud i virksomhedsordningen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 4. pkt., fremgår det, at hvis en fraflytterbeskattet person ikke rettidigt indgiver selvangivelse efter virksomhedsskattelovens § 17, har det til følge, at en eventuel henstand bortfalder, og at indestående på henstandssaldoen forfalder til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.