Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.) § 22

Forarbejder til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.) § 22

Til nr. 1

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., litra h, 1. pkt., § 2 A, stk. 4, § 2 C, stk. 10, nr. 2 og § 31 B, stk. 1, 6. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., er der en begrænset skattepligt for selskaber og foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, der har hjemsted i udlandet, og som oppebærer renter fra kilder i Danmark vedrørende kontrolleret gæld.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra h, 1. pkt., fastslås det, at den begrænsede skattepligt for selskaber og foreninger mv. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, der har hjemsted i udlandet, og som oppebærer kursgevinster fra kilder her i landet på fordringer, der er stiftet på sådanne vilkår, at gælden skal indfries til en forud fastsat overkurs i forhold til værdien på stiftelsestidspunktet.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2 A vil et selskab m.v., som i udlandet behandles som en transparent enhed, hvorved indkomsten medregnes ved opgørelsen af koncernforbundne juridiske personers skattepligtige indkomst i den fremmede stat, blive omkvalificeret, således at selskabet m.v. også efter danske regler bliver anset for at være transparent. Bestemmelserne finder dog kun anvendelse, såfremt de koncernforbundne juridiske personer kontrollerer selskabet m.v. som defineret i skattekontrollovens § 3 B.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 1, stk. 1, nr. 2, vil sammenslutninger, der i Danmark udgør transparente enheder, blive omkvalificeret til selvstændigt skattepligtige selskaber. Omkvalifikationen sker, når de direkte ejere med mere end 50 pct. af kapitalen i den transparente enhed enten er hjemmehørende i en stat, hvor den transparente enhed anses for at være et selvstændigt skattesubjekt, eller i en stat, med hvem Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst om lempelse af kildeskat på udbytter. Efter bestemmelsen i selskabsskattelovens § 2 C, stk. 10, finder disse regler ikke anvendelse på kollektive investeringsenheder (venturefonde), der alene investerer i aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven med henblik på helt eller delvis at erhverve aktieselskaber og anpartsselskaber med henblik på at deltage i ledelsen og driften af disse. Dette forudsætter, at fire betingelser er opfyldt, hvoraf det fremgår af § 2 C, stk. 10, nr. 2, at venturefonden udelukkende direkte eller indirekte må investere i selskaber, der alene eller sammen med eventuelle koncernforbundne selskaber har under 250 beskæftigede og enten har en årlig samlet balance på under 125 mio. kr. eller en årlig omsætning på under 250 mio. kr.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 1, 6. pkt., bemyndiges Skatterådet til at fastsætte regler for administrationsselskabets oplysnings- og dokumentationspligt vedrørende kontrollerede transaktioner mellem sambeskattede selskaber.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 gælder det, at når et selskab m.v. opløses, så fortsætter skattepligten indtil tidspunktet for opløsningen. Likvidator eller ledelsen skal inden en måned efter opløsningen, indsende en anmeldelse til SKAT med opgørelse af indkomsten for det afsluttende indkomstår. Efter den gældende selskabsskattelovs § 5, stk. 3, 2. pkt., fastslås det, at såfremt fristen på en måned udløber inden udløbet af fristen for selvangivelsen for det nærmest forudgående indkomstår, afkortes fristen for selvangivelse for det nærmest forudgående indkomstår til fristen for anmeldelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5 B, stk. 3, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 3, 5. pkt., skal et selskab eller en forening m.v., der overgår fra andelsbeskatning til almindelig selskabsbeskatning efter reglerne i selskabsskattelovens § 1, selvangive det beløb, der opgøres i forbindelse med overgangen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5 B, stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 5, skal et selskab eller en forening m.v., der overgår fra andelsbeskatning til almindelig selskabsbeskatning efter reglerne i selskabsskattelovens § 1, selvangive den del af det opgjorte beløb, der endnu ikke er beskattet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5 B, stk. 7 og stk. 9, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 7, påhviler det en andelsbeskattet forenings bestyrelse at give oplysning om de ændringer, der er sket i regnskabsåret i forbindelse med foreningens virksomhed eller i dens vedtægtsbestemmelser om formål, overskudsdeling eller opløsning, ligesom bestyrelsen skal oplyse, hvis foreningens omsætning med ikke-medlemmer udgør mere end 25 pct. af den samlede omsætning. Disse oplysninger skal indgives samtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 9, påhviler det bestyrelsen i en selskabsbeskattede andelsforening at oplyse, i hvilket omfang foretagne udlodninger er omfattet af selskabsskattelovens § 5 B, stk. 4 eller 8. Oplysningen skal indgives samtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 1. pkt., er henstand efter stk. 1 betinget af, at selskabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for det indkomstår, hvori overførslen af aktiver og passiver er sket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand, skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 7

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 2. pkt., er henstand efter stk. 1 betinget af, at selskabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for det indkomstår, hvori overførslen af aktiver og passiver er sket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand, skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 3. pkt., er henstand efter stk. 1, betinget af, at selskabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for det indkomstår, hvori overførslen af aktiver og passiver er sket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand, skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26, stk. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 3, kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse og meddelelse i forbindelse med valg af henstand med betaling af den skat, der beregnes ved overførsel af aktiver og passiver efter selskabsskattelovens § 5, stk. 7 og 8 og § 8, stk. 4, 3. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 1. pkt., skal et selskab, der har opnået henstand efter reglerne i selskabsskattelovens § 26, indgive selvangivelse for hvert indkomstår, hvor der er en positiv henstandssaldo.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 2. pkt., skal et selskab, der har opnået henstand efter reglerne i selskabsskattelovens § 26, sammen med selvangivelsen give oplysninger om, i hvilket land de aktiver, der er omfattet af henstanden, er placeret i slutningen af indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 3. pkt., er fristen for at indgive selvangivelse vedrørende henstand givet efter selskabsskattelovens§ 26 fastsat i skattekontrollovens § 4, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 4. pkt., bortfalder henstand givet efter selskabsskattelovens § 26, hvis selvangivelse ikke indgives rettidigt, og henstandsbeløbet forfalder til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 5. pkt., og § 29 D, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 5. pkt., kan SKAT se bort fra en overskridelse af fristen for at indgive selvangivelse vedrørende henstandsbeløb efter selskabsskattelovens § 26.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 D kan et overskydende beløb under særlige omstændigheder tilbagebetales, hvis det kan sandsynliggøres, at det indbetalte beløb med tillæg af udbytteskat og reguleret for tillæg efter § 29 B, stk. 6 og 7, vil overstige indkomstårets indkomstskat. Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 D, stk. 3, 1. pkt., skal begæring om tilbagebetaling af beløbet være fremsat over for SKAT inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 29 E, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 E kan selskaber og foreninger m.v., der opløses, betale indkomstskatten for det afsluttende indkomstår inden for samme frist, som er angivet i selskabsskattelovens § 5, stk. 3, vedrørende anmeldelse af opløsningen. Selskabet eller foreningen m.v. kan dog indgive anmodning til SKAT om tilbagebetaling, hvis det kan sandsynliggøres, at det indbetalte skattebeløb vil overstige indkomstskatten. Anmodningen skal være fremsat inden udløbet af fristen for indsendelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 16

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 30, stk. 6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 30, stk. 6, 1. pkt., gælder det, at hvis et selskab eller en forening m.v. er i væsentlig restance med restskat som nævnt i selskabsskattelovens § 30, stk. 1 eller 2, eller med indkomstskat som nævnt i § 30 A, stk. 1, kan SKAT bestemme, at de nævnte skatter forfalder til betaling samtidig med fristen for indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 17

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 A, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 A, stk. 3, 1. pkt., skal en koncern, der har valgt international sambeskatnings efter stk. 1, oplyse dette til SKAT senest i forbindelse med rettidig indgivelse af selvangivelse for det første indkomstår, hvor international sambeskatning er valgt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 A, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskatteloves § 31 A, stk. 3, 2. pkt., har en koncern fravalgt at anvende international sambeskatning efter stk. 1, hvis dette er ikke er angivet, eller hvis selvangivelsen ikke indgives rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 19

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 A, stk. 3, 7. pkt., og § 31 B, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 A, stk. 3, 7. pkt., skal en koncern, der ønsker at afbryde den internationale sambeskatning efter stk. 1, meddele dette senest i forbindelse med rettidig indgivelse af selvangivelsen for det indkomstår, hvor den internationale sambeskatning ønskes afbrudt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 1. pkt., skal administrationsselskabet i forbindelse med rettidig selvangivelse fremlægge oplysninger, der muliggør en kontrol af ejerforholdene i det ultimative moderselskab og i koncernens øvrige selskaber.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 20

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 B, stk. 1, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 1, 5. pkt., kan skatterådet fastsætte, hvilke oplysninger selvangivelsen skal indeholde ud over de i selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, nævnte, for skatteansættelsen eller skatteberegningen, og hvilke oplysninger der skal fremlægges på anmodning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 21

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 2. pkt., fastsættes det, at i forbindelse med at administrationsselskabet indgiver selvangivelse af sambeskatningsindkomsten, skal selvangivelsen endvidere indeholde en opgørelse af genbeskatningssaldi.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 22

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 3. pkt., udgør de selvangivne saldi efter foretagelsen af en skatteansættelse en del af denne.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 23

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 35 O, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 35 O beskrives en række overgangsbestemmelser vedrørende et elselskabs overgang fra skattefrihed til almindelig selskabsbeskatning. § 35 O, 5. pkt., indeholder særlige overgangsregler for decentrale kraftvarmeanlæg. Disse kan efter bestemmelsen vælge enten at afskrive et beløb svarende til den del af nettogælden, der kan henføres til kraftvarmeanlægges, eller fradrage afdrag og indekstillæg på indekslån.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 i de almindelige bemærkninger.