Investeringsforeningsloven § 7

For hvert indskud medregner medlemmet en andel af foreningens indtægter og udgifter, jf. kapitel 2, i sin skattepligtige indkomst, svarende til den ejerandel, der er knyttet til indskuddet. Medlemmets skattepligt varer, fra indskuddet foretages, indtil det hæves.

Stk. 2. Hvis medlemmet i sin indkomstopgørelse skal medregne fortjeneste og tab i det indkomstår, hvor fortjenesten eller tabet realiseres (realisationsprincippet), gælder dog §§ 11-13.

Stk. 3. Foreningen opgør den indkomst, der skal henføres til de enkelte indskud, herunder urealiserede avancer og tab og beskatning ved hævning m.v.

Forarbejder til Investeringsforeningsloven § 7

Retsinformation

Forslaget er en gentagelse af den hidtil gældende praksis, der er indfortolket i § 2 lov om beskatning af medlemmer af investeringsforeninger.

Forslaget går ud på, at løbende indtægter fordeles mellem indskuddene efter forholdet mellem det antal ejerandele, der er købt for hvert indskud.

Skattepligten af de indtægter, der hidrører fra foreningen, varer fra indskuddet foretages til indskuddet hæves. Det er ikke sikkert, at den brøkdel af foreningens indtægter, der skal henføres til indskuddet, er uforandret i hele denne periode. Det afhænger af, om der foretages andre indskud i foreningen eller ej.

Det fremgår af forslaget, at medlemmets andel af foreningens indkomst opgøres for hvert indskud, som medlemmet måtte have foretaget. Et medlem kan altså godt have foretaget flere indskud. Det vil være tilfældet, hvis der er foretaget indskud i foreningen på forskellige tidspunkter. En udligning af evt. fortjeneste og tab på forskellige indskud sker hos medlemmet, når resultaterne fra hvert indskud sammenlægges.

De indtægter, der omfattes af § 7, er både renter og udbytter og fortjenester på aktier, obligationer m.v. når lagerprincippet skal anvendes. Det er alle andre indtægter og udgifter end formuefortjenester, der opgøres efter realisationsprincippet. Underskud og fremført tab er dog heller ikke omfattet af § 7. De er omfattet af § 10.

Eksempel 1:

A/S A og A/S B stifter foreningen IF. Der er 200 andele i foreningen, og A og B har hver 100 andele. Den 1/ 12 indtræder A/S C som medlem med 100 andele, således at der herefter er i alt 300 andele i foreningen. Der sker ingen indfrielse af obligationer i årets løb, og det indtrædende medlems indskud forbliver placeret på en kontantkonto i bank. Der udbetales ikke udbytte. Alle tre medlemmer opgør deres indkomst efter lagerprincippet. Der er flg. aktiver i foreningen:

Obligationer

Kurs 1/1 12.000.000

Kurs 1/12 11.450.000

Kurs 31/12 11.400.000

Aktier

Kurs 1/1 12.000.000

Kurs 1/12 13.006.000

Kurs 31/12 12.000.000

Beregnede 1.200.000 kr. obligationsrenter (helt år)

Udbytter pr. 30/11 300.000 kr.

Kontant indskud pr. 1/12 12.928.000 kr. (1/2 af samlet formue pr 1/12)

Kurs 31/12 12.928.000

Renter af kontant indskud 25.860 kr. (1 måned)

A/S A’s indtægter:

Af investeringsforeningens indtægter indtil den 30/11 oppebærer A/S A halvdelen. Af indtægterne fra den 1/12 til den 31/12 oppebærer A/S A en tredjedel.

1/1-30/11 Investerings- A/S A foreningen

Obligationer, kurstab -550.000 -275.000

Obligationer, rente 1.100.000 550.000

Aktier, kursgevinst 1.006.000 503.000

Aktier, udbytte 300.000 150.000

1/12-31/12 Obligationer, kurstab -50.000 -16.666

Obligationer, rente 100.000 33.333

Aktier, kurstab -1.006.000 -335.333

Aktier, udbytte 0 0

Bankbogsrente 25.860 8.620

1/1-31/12 I alt 925.860 617.954