Jeg vil først søge i de officielle kilder for at finde de gældende regler per 1. januar 2025. Jeg bruger:

• Dansk lovdatabase for selve lovene og bekendtgørelserne
• Skattestyrelsens juridiske vejledning for praktisk anvendelse og satser
• En web-søgning på myndigheders sider for eventuelle implementeringsoversigter og seneste ændringer

Jeg vender derefter tilbage med en kort og struktureret gennemgang med henvisninger.

Plan: Jeg gennemgår de gældende regler pr. 1. januar 2025 ved at sammenfatte den nye emissionsafgift (CO2e) og omlægningen af CO2- og energiafgifterne under Grøn skattereform. Jeg henviser løbende til de relevante lovbestemmelser, forarbejder, bekendtgørelser og Skats vejledninger.

Overblik – hvad trådte i kraft 1. januar 2025

• Ny emissionsafgift (CO2e) for kvoteomfattede aktiviteter (ETS1) i Danmark, inkl. stationære anlæg samt indenrigsluftfart og indenrigsfærgefart. Se ikrafttrædelsesbestemmelsen i Emissionsafgiftsloven § 14. Forarbejderne understreger, at loven og relevante dele af Grøn skattereform træder i kraft 1. januar 2025, og at visse dele (bl.a. lav sats for mineralogiske processer m.v.) sættes i kraft af skatteministeren, når statsstøttegodkendelse foreligger. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 14: Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft den 1. januar 2025, jf. dog stk. 2. … Den lave sats for mineralogiske processer m.v. kræver statsstøttegodkendelse.
• Omlægning af de eksisterende CO2- og energiafgifter med generel forhøjelse af CO2-afgiften og reduktion/omlægning af energiafgifter, som led i grøn skattereform for industrien. Skats vejledning opsummerer satser, indfasning og samspil med emissionsafgiften fra 2025-2030, se E.A.4.6.2.4 Oversigt over lovændringer… og baggrunden i E.A.4.9.2 Baggrund. Skatteministeriets pressemeddelelse bekræfter, at CO2-afgift for alle industrivirksomheder er en realitet pr. 1. januar 2025 og beskriver afgiftsniveauer i 2030 samt CCS-fradrag, se En ny CO2-afgift i industrien er en realitet - Skatteministeriet.

1. Emissionsafgiften (CO2e) – hvem, hvad og satser

• Anvendelsesområde: Afgift betales ved udledning fra aktiviteter i Danmark (land, søterritorium og EEZ), der er kvoteomfattede (ETS1). Luftfart og søfart er begrænset til indenrigsluftfart og indenrigsfærgefart. Dette følger af lovens anvendelsesbestemmelse og forarbejderne, der også forklarer, at indfasning af kvoter i søfart ikke reducerer afgiftsgrundlaget (100% af verificeret udledning lægges til grund). Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 1: … der vil skulle betales afgift af den faktiske CO2-udledning … indfasningen af kvotereturnering for søfart påvirker ikke afgiftsgrundlaget.
• Satser og indfasning (2022-priser, indekseres):
  • Generel sats: 75 kr./ton CO2e i 2025, stigende årligt til 375 kr./ton i 2030. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 2 (satserne og indeksering).
  • Særordning for mineralogiske processer m.v. (mineralogiske, metallurgiske processer, kemisk reduktion og elektrolyse): 100 kr./ton i 2025 stigende til 125 kr./ton i 2030. Ikraftsættelse for den lempede sats beror på statsstøttegodkendelse og ministeriel ikraftsættelsesbekendtgørelse. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 14 og forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 2.
• Opgørelse og perioder:
  • Afgiftsperioden er måneden, med foreløbig opgørelse og efterfølgende endelig regulering baseret på kvoteordningens udledningsrapporter/metode; særlige regler for at opgøre indenrigsluftfart og -færgefart særskilt. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 5 og § 6.
• Registrering:
  • Virksomheder med kvoteomfattede stationære anlæg, indenrigsluftfart eller indenrigsfærgefart skal registreres hos Skatteforvaltningen (fristnormer, 14-dages frister mv.). Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 4.

1. Omlægning af CO2-afgiften og energiafgifterne (fra 1. januar 2025) Ifølge Den juridiske vejledning (Skat) gennemfører lov nr. 683 af 11. juni 2024 og efterfølgende præciseringer ved lov nr. 1489 af 10. december 2024 en omfattende omlægning pr. 1. januar 2025, som hænger sammen med emissionsafgiften. Hovedelementer:

• CO2-afgift (ikke emissionsafgiften) – netto for virksomheder:
  • Kvoteomfattet energi til proces: fortsat 0 kr./ton (fuld godtgørelse). E.A.4.6.2.4
  • Kvoteomfattet energi til rumvarme mv.: 675 kr./ton i 2025, trinvist ned til 375 kr./ton i 2030 (2022-niveau). E.A.4.6.2.4
  • Ikke-kvoteomfattet energi til proces (bortset fra hoteller mv.): 350 kr./ton i 2025, stigende til 750 kr./ton i 2030 (2022-niveau). E.A.4.6.2.4
  • Ikke-kvoteomfattet energi til rumvarme mv. og til proces i forbindelse med indkvartering (hoteller mv.): 750 kr./ton (2022-niveau). E.A.4.6.2.4
  • Indenrigserhvervsflyvninger, indenrigsfærgefart og erhvervsmæssigt fiskeri: CO2-afgift 350 kr./ton i 2025 stigende til 750 kr./ton i 2030 (for de aktiviteter, der ikke samtidig betaler emissionsafgift). E.A.4.6.2.4
• Energiafgifter:
  • Generelt lavere netto-energiafgifter for proces efter 1.1.2025, bl.a. 0 kr./GJ for ikke-kvoteomfattet energi til proces (med EU-minimumsværn), specifikke lave satser for kvoteomfattet energi under gas/kul/olieafgiftslovene, og 0 kr./GJ for mineralogiske processer m.v. E.A.4.6.2.4
  • Særlig godtgørelse for landbrug mv. ophæves – de omfattes af de almindelige godtgørelsesregler. E.A.4.6.2.4
• CCS – godtgørelse af CO2-afgift ved fangst og lagring:
  • CO2-afgiften udgør 0 kr./ton for mængder fanget og geologisk lagret, under forudsætning af aftale mv. Skatteforvaltningen har fastsat fakturerings- og oplysningskrav i bekendtgørelsen, se “Bekendtgørelse om aftaler om tilbagebetaling af CO2-afgift ved fangst og geologisk lagring af CO2” – ikraft 1. januar 2025 Bekendtgørelse om aftaler om tilbagebetaling af CO2-afgift ved fangst og geologisk lagring af CO2 § 8, fakturakrav mv. § 5. Skatteministeriet fremhæver også CCS-fradrag i pressemeddelelsen, se En ny CO2-afgift i industrien er en realitet - Skatteministeriet.

1. Særligt om mineralogiske processer m.v.

• Emissionsafgiften har en lav sats for mineralogiske processer m.v. med nærmere afgrænsning og indeksering. Ikraftsættelse forudsætter statsstøttegodkendelse og ministeriel bekendtgørelse. Forarbejderne beskriver både satsforløbet og statsstøttekrav (TEUF art. 107-108) samt indberetningspligt, når afgiftslempelsen overstiger 100.000 EUR. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 2 og forarbejder til § 14.

1. Registrering, angivelse og kontrol

• Registreringspligt for emissionsafgift hos Skatteforvaltningen (frister, registreringskanal via virk/TastSelv), sammenhæng med udledningstilladelser/overvågningsplaner under kvoteordningen og månedlige afgiftsperioder. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 4, § 5 og § 6.

1. Hvad betyder det i praksis for virksomheder?

• Kvoteomfattede anlæg: Ud over kvoter betales emissionsafgift på den verificerede udledning (100% grundlag), med satsindfasning 2025-2030. Registrering skal ske rettidigt, og månedlig foreløbig angivelse er påkrævet. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 5 og § 6.
• Indenrigsluftfart/indenrigsfærger: Emissionsafgift betales kun for indenrigsaktiviteter; særskilt opgørelse påkrævet. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 6.
• Ikke-kvoteomfattede processer: CO2-afgiften (ikke emissionsafgiften) stiger gradvist til 750 kr./ton i 2030; netto-energi-afgiften for proces reduceres (med EU-minimumsværn). E.A.4.6.2.4.
• Rumvarme mv.: For kvoteomfattet energi til rumvarme mv. gælder særligt satsforløb (675→375 kr./ton 2025–2030). E.A.4.6.2.4.
• CCS: Overvej aftale om CO2-fangst og geologisk lagring for at opnå godtgørelse (0 kr./ton) – bemærk dokumentations- og fakturakrav, se Bekendtgørelse om aftaler … § 5 og § 8.

1. Overordnet målsætning og 2030-niveauer

• Grøn skattereform sigter mod ensartede, høje priser på CO2-udledninger med indfasning til 2030 og særligt lavere sats for mineralogiske processer m.v. Den samlede pris i 2030 bliver for kvoteomfattede virksomheder kvotepris + emissionsafgift (forventet 750 + 375 = 1.125 kr./ton, 2022-priser), og 750 kr./ton for ikke-kvoteomfattede udledninger. Se baggrund og satser i E.A.4.9.2 Baggrund og Skatteministeriets pressemeddelelse En ny CO2-afgift i industrien er en realitet.

Yderligere nyttige kilder og vejledning

• Skats overblik over ændringer pr. 1. januar 2025, herunder tabelsatser og indfasning 2025–2030: Den juridiske vejledning – E.A.4.6.2.4 Oversigt…
• Baggrund og politiske aftaler: Politiske aftaler for den grønne omstilling - Skatteministeriet
• Praktisk info til kvoteomfattede om godtgørelse mv.: Kvoteomfattet virksomhed: Godtgørelse for energiafgifter og CO2-afgift

Lovhenvisninger (uddrag)

• Ikrafttrædelse emissionsafgift 1. januar 2025: Emissionsafgiftsloven § 14. Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 14: … loven træder i kraft den 1. januar 2025 … lav sats for mineralogiske processer m.v. først efter statsstøttegodkendelse.
• Satsforløb og indeksering for emissionsafgift, inkl. mineralogiske processer m.v.: Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 2.
• Registrering: Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 4.
• Afgiftsperiode og foreløbig opgørelse: Forarbejder til Emissionsafgiftsloven § 5, opgørelsesmetode m.v.: Forarbejder til § 6.
• CCS-refusion – krav i bekendtgørelse: Bekendtgørelse om aftaler om tilbagebetaling af CO2-afgift ved fangst og geologisk lagring af CO2 § 8, § 5.

Kort opsummering

• Fra 1. januar 2025 gælder en ny emissionsafgift (CO2e) for ETS1-aktiviteter i Danmark med satser indfaset 2025–2030 og særlige regler for mineralogiske processer m.v. Emissionsafgiftsloven § 14, forarbejder til § 2.
• Parallelt er CO2- og energiafgifter omlagt: højere CO2-afgift (op til 750 kr./ton i 2030) og lavere netto-energiafgifter for proces, med særregler for kvoteomfattet rumvarme mv. og for transportaktiviteter, der ikke omfattes af emissionsafgiften. Se Skats oversigt E.A.4.6.2.4 og baggrunden i E.A.4.9.2. Skatteministeriet bekræfter de overordnede mål og 2030-niveauer samt CCS-fradrag, se pressemeddelelse.

Ønsker du en målrettet gennemgang for jeres virksomhed (fx kvoteomfattet anlæg, luftfart/søfart, hotel mv.), kan jeg udlede præcis registreringspligt, satser og opgørelsesmetoder for jeres konkrete aktiviteter.