Grænseoverskridende moms mellem Danmark og EU

Ved grænseoverskridende handel mellem Danmark og andre EU-lande gælder særlige momsregler, som er harmoniseret i EU. Her er de grundlæggende principper:

EU's momsområde

Ifølge D.A.2.2 EU's momsområde ML § 2, stk. 2 omfatter EU's momsområde de områder, som er fastsat i EU's bestemmelser herom, herunder det danske afgiftsområde. EU-landene er ved redaktionens afslutning:

Belgien, Bulgarien, Cypern, Danmark, Estland, Finland, Frankrig, Grækenland, Kroatien, Irland, Italien, Letland, Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tjekkiet, Tyskland, Ungarn og Østrig.

Det er vigtigt at bemærke, at visse områder i EU ikke er omfattet af momsområdet (f.eks. Ålandsøerne, Helgoland, Ceuta og Melilla), mens visse områder uden for EU er omfattet (f.eks. Monaco og de britiske baseområder på Cypern).

Leverancer af varer inden for EU

Ved leverancer af varer mellem momspligtige virksomheder i forskellige EU-lande gælder følgende principper:

1. Varer, der leveres fra Danmark til en momspligtig virksomhed i et andet EU-land, er fritaget for dansk moms (0-moms)
2. Erhververen i det andet EU-land skal betale erhvervelsesmoms i sit eget land (omvendt betalingspligt)

Leverancer af ydelser inden for EU

Ved leverancer af ydelser anvendes hovedreglen, som fremgår af D.A.7.4 Leverancer af ydelser inden for EU ML § 25 a:

1. Hovedregelydelser mellem afgiftspligtige personer i forskellige EU-lande beskattes der, hvor køberen er etableret (omvendt betalingspligt)
2. Køberen af ydelsen er betalingspligtig for momsen (erhvervelsesmoms)

For disse hovedregelydelser indtræder momspligten på det tidspunkt, hvor leveringen finder sted. Hvis der betales helt eller delvist for leverancen inden den faktiske levering, anses betalingstidspunktet som leveringstidspunktet.

Længerevarende ydelser

Ved løbende levering af hovedregelydelser inden for EU, gælder særlige regler:

Ifølge ML § 25 a, stk. 2 anses leveringen for at finde sted hver den sidste dag i kalenderåret (fra og med det andet år), når:

• Leveringen har strakt sig over en periode på mere end 1 år uden mellemliggende afregning eller betaling
• Leveringen ikke er afsluttet

Dette sikrer, at der årligt afregnes moms, selvom leveringen af ydelsen fortsætter over flere år.

Rapporteringsforpligtelser

Virksomheder skal:

1. Indberette leverancer af varer og ydelser til andre EU-lande på en EU-salgsangivelse (liste)
2. Angive erhvervelser fra andre EU-lande på momsangivelsen
3. Korrekt dokumentere leverancer med fakturaer, der indeholder de relevante oplysninger

Særlige forhold vedrørende Brexit

Efter Storbritanniens udtræden af EU den 1. januar 2021 gælder følgende:

1. Storbritannien behandles generelt som et tredjeland (ikke-EU-land) momsmæssigt
2. For Nordirland gælder særlige regler:
   • Nordirland betragtes fortsat som en del af EU's momsområde for varer
   • For ydelser betragtes Nordirland som tredjeland
   • Der anvendes særlige momsnumre til identifikation af nordirske virksomheder

Disse regler gælder foreløbigt i fire år fra 1. januar 2021, men kan forlænges.

For momspligtige der er omfattet af overgangsreglerne i forbindelse med Brexit, gælder der særlige regler for varer, der er afsendt inden overgangsperiodens udløb.

For at sikre korrekt momsbehandling af grænseoverskridende transaktioner er det vigtigt at kende leveringsstedsreglerne, som afgør, hvilket land der har beskatningsretten til leverancen.