For at besvare dit spørgsmål om internationale momsregler vil jeg søge i de relevante retskilder.# Internationale momsregler - Lovgivning og principper

Internationale momsregler er et komplekst område, der reguleres af både dansk lovgivning og EU-ret. Disse regler styrer, hvordan moms skal håndteres ved grænseoverskridende handel med varer og ydelser. Nedenfor gennemgår jeg de vigtigste regler og principper.

Grundlæggende lovgivning

Dansk lovgivning

Den primære lovgivning for international moms i Danmark er Momsloven, som implementerer EU's momsdirektiv i dansk ret. De centrale bestemmelser omfatter:

• Erhvervelser fra andre EU-lande: Momsloven § 11 regulerer, hvornår der skal betales afgift ved erhvervelse af varer fra andre EU-lande. Dette gælder, når sælgeren er en afgiftspligtig person, og erhververen er en afgiftspligtig person eller en ikke-afgiftspligtig juridisk person, der er registreringspligtig.

• Indførsel fra lande uden for EU: Momsloven § 12 fastslår, at der betales afgift af varer, der indføres til Danmark fra steder uden for EU.

• Fritagelser ved eksport: Momsloven § 34 beskriver fritagelser for afgift ved levering af varer til andre EU-lande og eksport til lande uden for EU.

EU-lovgivning

EU's momsregler er baseret på momsdirektivet (Direktiv 2006/112/EF), som sikrer en harmoniseret tilgang til moms i hele EU. Dette suppleres af gennemførelsesforordninger, der specificerer, hvordan reglerne skal anvendes i praksis.

Centrale principper for international moms

1. Bestemmelseslandsprincippet

Ved grænseoverskridende handel inden for EU gælder bestemmelseslandsprincippet for de fleste transaktioner. Dette betyder, at momsen betales i det land, hvor varerne eller ydelserne forbruges, ikke hvor de sælges fra. Dette princip er implementeret i Momsloven § 34, som fritager leverancer til andre EU-lande for dansk moms.

2. Omvendt betalingspligt

Ved køb af ydelser fra udlandet gælder ofte princippet om omvendt betalingspligt (reverse charge), hvor køber (ikke sælger) er ansvarlig for at afregne momsen. Dette sikrer, at momsen betales i forbrugslandet.

3. Særordninger for grænseoverskridende handel

EU-ordningen (One Stop Shop)

For virksomheder, der sælger varer eller ydelser til forbrugere i andre EU-lande, findes EU-ordningen, som er defineret i EU's gennemførelsesforordning som:

"den i direktiv 2006/112/EF, afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3, fastlagte særordning for fjernsalg af varer inden for Fællesskabet, for levering af varer inden for en medlemsstat ved hjælp af elektroniske grænseflader, der formidler sådanne leveringer i overensstemmelse med artikel 14a, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF, og for ydelser leveret af afgiftspligtige personer, der er etableret i Fællesskabet, men ikke i forbrugsmedlemsstaten" Nærmere regler for anvendelsen af Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår særordninger for afgiftspligtige personer, der leverer ydelser til ikkeafgiftspligtige personer, udfører fjernsalg af varer og visse indenlandske leveringer af varer 1

Ikke-EU-ordningen

For virksomheder uden for EU, der leverer ydelser til forbrugere i EU, findes ikke-EU-ordningen, som er defineret som:

"den i direktiv 2006/112/EF, afsnit XII, kapitel 6, afdeling 2, fastlagte særordning for ydelser leveret af afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i Fællesskabet" Nærmere regler for anvendelsen af Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår særordninger for afgiftspligtige personer, der leverer ydelser til ikkeafgiftspligtige personer, udfører fjernsalg af varer og visse indenlandske leveringer af varer 1

Importordningen

For fjernsalg af varer fra lande uden for EU til forbrugere i EU findes importordningen, som er defineret som:

"den i direktiv 2006/112/EF, afsnit XII, kapitel 6, afdeling 4, fastlagte særordning for fjernsalg af varer indført fra tredjelandsområder eller tredjelande" Nærmere regler for anvendelsen af Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår særordninger for afgiftspligtige personer, der leverer ydelser til ikkeafgiftspligtige personer, udfører fjernsalg af varer og visse indenlandske leveringer af varer 1

Særlige regler for forskellige transaktionstyper

1. Varesalg til erhvervskunder i andre EU-lande

Ved salg af varer til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande er leverancen fritaget for dansk moms, jf. Momsloven § 34, stk. 1, nr. 1. Køber skal selv afregne erhvervelsesmoms i sit hjemland. Dette kræver dog, at sælger dokumenterer købers momsregistreringsnummer og kan bevise, at varerne er sendt til et andet EU-land.

2. Varesalg til private i andre EU-lande (fjernsalg)

Ved fjernsalg af varer til private i andre EU-lande skal sælger som udgangspunkt opkræve moms i bestemmelseslandet, når omsætningen overstiger visse grænser. Fra 1. januar 2025 kan små virksomheder dog anvende en særordning for at undgå momsregistrering i andre EU-lande, hvis deres samlede årlige omsætning i EU ikke overstiger 100.000 EUR (ca. 750.000 DKK), ifølge BDO.

3. Trekantshandel

Ved trekantshandel, hvor en vare handles mellem tre parter i forskellige EU-lande, men fysisk kun bevæger sig fra den første til den tredje part, gælder særlige regler. Momsbekendtgørelsen § 110 fastslår, at varemodtagere ved trekantshandel skal angive transaktionen efter særlige regler.

4. Import og eksport

Ved import fra lande uden for EU skal der som udgangspunkt betales importmoms, jf. Momsloven § 12. Ved eksport til lande uden for EU er leverancen fritaget for moms, jf. Momsloven § 34, stk. 1, nr. 5.

Kommende ændringer i momsreglerne

Fra 1. januar 2025 træder flere ændringer i kraft, herunder:

1. Nye regler for momsregistrering: Små virksomheder i EU kan undgå momsregistrering i andre EU-lande, hvis deres samlede årlige omsætning ikke overstiger 100.000 EUR.

2. Ændringer i momssatser: Flere EU-lande, herunder Slovakiet, Cypern og Spanien, har gennemført ændringer i deres momssatser, som træder i kraft i 2025, ifølge Access2Markets.

3. E-handelspakken: Denne trådte i kraft 1. juli 2021 og medførte ændringer i momsreglerne for grænseoverskridende e-handelsaktiviteter mellem virksomheder og forbrugere i EU, herunder udvidelsen af anvendelsesområdet for EU- og ikke-EU-ordningerne.

Konklusion

De internationale momsregler er komplekse og under konstant udvikling. De styres af både dansk lovgivning og EU-ret, med fokus på at sikre, at moms betales i forbrugslandet, samtidig med at administrative byrder for virksomheder reduceres gennem særordninger som One Stop Shop. Virksomheder, der handler internationalt, bør holde sig opdateret om ændringer i reglerne, særligt med de nye regler, der træder i kraft i 2025.