Jeg vil søge efter de seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups i Danmark. Dette er et område, hvor der kan være sket lovændringer, så jeg vil bruge relevante søgeværktøjer til at finde den nyeste information.Baseret på min søgning i de relevante kilder kan jeg give dig en opdateret oversigt over de seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups, særligt med fokus på ligningslovens § 7P.

Seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups

Ændringer for mindre, nystartede virksomheder (2021)

I 2021 trådte en væsentlig ændring i kraft, som gav bedre muligheder for mindre, nystartede virksomheder til at tildele medarbejderaktier. Ifølge DLA Piper, blev det muligt for disse virksomheder at tildele medarbejderaktier med en værdi på op til 50% af medarbejderens årsløn (mod normalt 10-20%).

For at kvalificere sig som en mindre, nystartet virksomhed skal følgende betingelser være opfyldt:

• Selskabet må ikke have mere end 50 ansatte (opgjort ved de to seneste årsregnskaber)
• Nettoomsætning eller balancesum må ikke overstige 15 mio. kr. i et af de to seneste årsregnskaber
• Selskabet må have været aktivt på et marked i mindre end 5 år forud for kalenderåret, hvor aftalen indgås
• Selskabet skal være et aktivt driftsselskab (ikke passiv kapitalanbringelse)
• Selskabet må ikke være kriseramt

Ændringer i Iværksætterpakken (2024-2025)

Som en del af Iværksætterpakken, der blev vedtaget i december 2024, er der gennemført flere ændringer, der indirekte påvirker vilkårene for medarbejderaktier. Ifølge Beierholm omfatter disse ændringer:

1. Ophævelse af beskatningen af selskabers udbytter af skattefri porteføljeaktier:

   • Fra 1. januar 2025 skal selskaber ikke længere medregne 70% af udbytter fra skattefri porteføljeaktier til den skattepligtige indkomst
   • Dette gør det mere attraktivt for selskaber at investere i startups

2. Forhøjelse af beløbsgrænsen for selskabers anvendelse af fremførte underskud:

   • Grænsen er næsten fordoblet fra ca. 9,5 mio. kr. til ca. 20,8 mio. kr. (2025-niveau)
   • Dette er særligt relevant for startups, der ofte har underskud i de første år

3. Forhøjelse af grænsen for skattekredit for forsknings- og udviklingsomkostninger:

   • Grænsen forhøjes fra 25 mio. kr. til 35 mio. kr. fra 2027
   • Dette giver mulighed for større skattekredit (op til 7,7 mio. kr.)

4. Adgang til realisationsbeskatning af selskabers aktier efter børsnotering:

   • Selskaber kan nu vælge realisationsbeskatning i stedet for lagerbeskatning i en periode på syv år efter første børsnotering
   • Dette er særligt relevant for iværksættere, der har placeret deres startup i et personligt holdingselskab

5. Forhøjelse af progressionsgrænsen for aktieindkomst:

   • Grænsen forhøjes gradvist fra 63.300 kr. (2025) til 83.100 kr. (2025-niveau) i 2027
   • Dette gør det mere attraktivt for medarbejdere at modtage aktieløn

6. Nedsættelse af beløbsgrænsen for anvendelse af forskerskatteordningen:

   • Grænsen nedsættes fra 78.000 kr. til 63.000 kr. (2025-niveau) fra 2026
   • Dette gør det lettere at tiltrække udenlandske specialister til startups

Aktuelle regler for medarbejderaktier efter ligningslovens § 7P

De grundlæggende regler for medarbejderaktier efter ligningslovens § 7P indebærer, at:

1. Medarbejderen ikke beskattes af medarbejderaktierne som lønindkomst, men derimod som aktieindkomst (27% for de første ca. 67.500 kr. i 2025, stigende til 83.100 kr. i 2027, og 42% for beløb derover)

2. Beskatningen sker først ved afståelsen af aktierne/anparterne, ikke ved tildelingen

3. For almindelige virksomheder kan der tildeles medarbejderaktier med en værdi svarende til 10% af medarbejderens årsløn, eller 20% hvis ordningen står åben på lige vilkår for mindst 80% af selskabets medarbejdere

4. For mindre, nystartede virksomheder kan der tildeles medarbejderaktier med en værdi svarende til 50% af medarbejderens årsløn

Bindende svar om opgørelse af årsløn ved flere ansættelser

I 2024 har Skatterådet afgivet et bindende svar (SKM2024.302.SR) vedrørende opgørelse af årsløn ved flere ansættelser i relation til ligningslovens § 7P. Ifølge Skattestyrelsens bindende svar kan en medarbejders faste løn opgøres på baggrund af årslønnen fra det danske ansættelsesforhold omregnet til helårsindkomst. Variabel løn kan indgå med den faktiske løn modtaget for ansættelsesperioden, omregnet til helårsindkomst, forudsat at den variable løn udgør en væsentlig del af den samlede løn.

Dette er særligt relevant for medarbejdere, der skifter job i løbet af året eller har været udstationeret i udlandet.

Undersøgelse af afgrænsning af forsknings- og udviklingsaktiviteter

Som en del af Iværksætterpakken er der igangsat en undersøgelse for at afdække, om den nuværende afgrænsning af forsknings- og udviklingsaktiviteter er tidssvarende. Dette kan potentielt få betydning for startups, der anvender skattekreditordningen for forskning og udvikling.

Disse ændringer og præciseringer giver samlet set bedre muligheder for startups til at tiltrække og fastholde medarbejdere gennem medarbejderaktieordninger samt forbedrer de generelle rammevilkår for iværksætteri i Danmark.