For at besvare dit spørgsmål om internationale momsregler vil jeg søge efter relevant lovgivning. Dette område er reguleret både af dansk lovgivning og EU-lovgivning, da momssystemet i Danmark er baseret på EU's momsdirektiver.Baseret på min søgning i dansk og EU-lovgivning vil jeg nu give dig et overblik over de lovregler, der styrer den internationale moms.

Lovregler for international moms

Den internationale moms reguleres af både dansk lovgivning og EU-lovgivning, da det danske momssystem er baseret på EU's momsdirektiver. Reglerne er designet til at sikre korrekt momsbehandling ved grænseoverskridende handel.

Grundlæggende dansk lovgivning

I Danmark er den internationale moms primært reguleret af Momsloven. De centrale bestemmelser omfatter:

1. Momspligtens omfang: Momsloven § 1 fastslår, at erhvervsmæssig levering af varer og ydelser med leveringssted i Danmark er afgiftspligtig. Afgiftspligtig er ligeledes erhvervelse af varer fra andre EU-lande og indførsel af varer fra steder uden for EU.

2. Grænseoverskridende handel inden for EU: Momsloven § 11 regulerer erhvervelse af varer fra andre EU-lande, når sælgeren er en afgiftspligtig person og erhververen er en afgiftspligtig person eller en ikke-afgiftspligtig juridisk person, der er registreringspligtig.

3. Momsfritagelse ved eksport: Momsloven § 34 fastlægger reglerne for momsfritagelse ved leverancer til andre EU-lande, herunder:

   • Levering af varer til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande
   • Levering af nye transportmidler
   • Levering af punktafgiftspligtige varer

4. Fjernsalg: Momsloven § 14b og § 4c regulerer fjernsalg af varer inden for EU og fra steder uden for EU, herunder hvornår leveringsstedet anses for at være i Danmark.

5. Elektroniske grænseflader: Momsloven § 4c indeholder særlige regler for elektroniske grænseflader (markedspladser, platforme) der formidler salg.

EU-lovgivning

EU's momsregler er grundlaget for den danske momslovgivning og omfatter:

1. Momssystemdirektivet (2006/112/EF): Dette er hovedrammen for momsregler i EU, som sikrer harmonisering af momsreglerne på tværs af medlemsstaterne.

2. One Stop Shop (OSS) og Import One Stop Shop (IOSS): Disse ordninger forenkler momsregistrering og -afregning for virksomheder, der sælger til forbrugere i andre EU-lande. Momsloven § 66 implementerer disse ordninger i dansk ret.

3. Forordning (EU) 2018/302: Regulerer geoblokering og andre former for forskelsbehandling på grundlag af kundernes nationalitet, bopæl eller hjemsted i det indre marked, hvilket påvirker grænseoverskridende e-handel.

4. Forordning (EU) 2021/1704: Fastlægger krav til oplysninger fra momsoversigter ved handel inden for EU, herunder:

   • Afgiftsperioden
   • Leverandørens momsregistreringsnummer
   • Erhververens momsregistreringsnummer
   • Beskatningsgrundlaget mellem leverandør og erhverver

Særlige regler for forskellige typer international handel

1. Handel med varer inden for EU (erhvervelser)

Ved handel mellem virksomheder i forskellige EU-lande gælder følgende:

• Sælger skal verificere købers momsregistreringsnummer via VIES-systemet
• Sælger skal udstede en faktura uden moms (0-moms)
• Køber skal afregne erhvervelsesmoms i sit hjemland (omvendt betalingspligt)
• Sælger skal indberette salget på en EU-salgsangivelse

2. Eksport til lande uden for EU

Ved eksport til lande uden for EU:

• Leverancen er momsfritaget i Danmark
• Importmoms og eventuelle toldsatser opkræves i destinationslandet
• Eksportøren skal kunne dokumentere, at varerne har forladt EU

3. Fjernsalg til private i andre EU-lande

Fra 1. juli 2021 gælder nye regler for fjernsalg:

• Omsætningsgrænsen på 10.000 euro gælder samlet for alle EU-lande
• Over denne grænse skal sælger enten momsregistreres i kundens land eller anvende One Stop Shop (OSS)
• Momsloven § 21e implementerer disse regler

4. Import af varer fra lande uden for EU

Ved import fra lande uden for EU:

• Importmoms opkræves ved indførsel
• For forsendelser med værdi under 150 euro kan Import One Stop Shop (IOSS) anvendes
• Særlige regler gælder for punktafgiftspligtige varer

Særlige fritagelser

Der findes særlige momsfritagelser for:

1. Diplomatiske repræsentationer: Momsloven § 36 og § 45 fritager leverancer til fremmede staters diplomatiske repræsentationer og internationale organisationer.

2. Transportmidler: Særlige regler gælder for nye transportmidler, skibe og luftfartøjer.

3. Elektroniske ydelser: Særlige regler for leveringssted og momsafregning gælder for elektronisk leverede ydelser.

Praktiske krav til virksomheder

Virksomheder, der handler internationalt, skal:

1. Verificere kunders momsregistreringsnumre: Dette skal ske via VIES-systemet for at sikre momsfritagelse ved EU-handel.

2. Indberette EU-salg: Virksomheder skal indberette salg til andre EU-lande på en EU-salgsangivelse.

3. Dokumentere transport: Ved momsfrit salg til andre EU-lande skal virksomheden kunne dokumentere, at varerne er transporteret til et andet EU-land.

4. Overholde fakturakrav: Særlige fakturakrav gælder ved international handel, herunder angivelse af købers momsregistreringsnummer og henvisning til relevant lovgrundlag for momsfritagelse.

Konklusion

Den internationale moms er et komplekst område, der reguleres af både dansk lovgivning og EU-lovgivning. Reglerne sikrer, at moms betales i forbrugslandet, samtidig med at dobbeltbeskatning undgås. Virksomheder, der handler internationalt, skal være opmærksomme på de særlige regler og krav, der gælder for forskellige typer af international handel.