Beskatning af kryptovaluta i Danmark

For at besvare dit spørgsmål om beskatning af kryptovaluta i Danmark vil jeg søge både i danske skattelove og i SKATs vejledninger.# Beskatning af kryptovaluta i Danmark

Baseret på min søgning i den danske lovgivning og SKATs retningslinjer vil jeg give dig et overblik over, hvordan kryptovaluta behandles skattemæssigt i Danmark.

Skattemæssig klassificering af kryptovaluta

I Danmark betragtes kryptovaluta ikke som officiel valuta, men som en formuegenstand. Skattestyrelsen har fastslået, at kryptovaluta hverken er en fordring, gæld eller en finansiel kontrakt. Dette har betydning for, hvordan gevinster og tab beskattes.

Privatpersoners beskatning af kryptovaluta

For privatpersoner gælder følgende:

1. Spekulationsbeskatning: Hvis du har købt kryptovaluta i spekulationsøjemed (med henblik på at opnå økonomisk gevinst ved salg), er gevinster ved salg skattepligtige som personlig indkomst efter Statsskattelovens § 5, litra a.

2. Næring: Hvis handel med kryptovaluta udgør næring (professionel handelsvirksomhed), er gevinster ligeledes skattepligtige som personlig indkomst.

3. Privat investering (uden spekulation): Hvis kryptovaluta er købt som en privat investering uden spekulationshensigt, kan gevinster være skattefrie.

Ifølge Den juridiske vejledning 2024-1, afsnit C.C.2.1.3.3.3 om spekulation vurderes spekulationshensigt ud fra følgende:

• Formålet med anskaffelsen
• Erhververens uddannelse og profession
• Aktivets egnethed til økonomisk udnyttelse
• Tidsrummet mellem køb og salg (kort tid indikerer spekulation)
• Om der er lånefinansieret
• Om der er systematisk handel

Indgangsværdier ved tilflytning

Hvis du flytter til Danmark og medbringer kryptovaluta, fastslår SKM2019.161.SR at din anskaffelsessum skal fastsættes til handelsværdien på tilflytningstidspunktet. Dette er baseret på kildeskattelovens § 9, stk. 1.

Momsmæssig behandling

Ifølge Den juridiske vejledning, afsnit D.A.5.11.7.2 er veksling af traditionelle valutaer til kryptovaluta som Bitcoin og omvendt momsfritaget efter momssystemdirektivets artikel 135, stk. 1, litra e. Dette er baseret på EU-domstolens afgørelse i sag C-264/14 (David Hedqvist).

Momsudvalget har desuden fastslået at:

• Oprettelse, verificering og validering ("mining" og "forging") af kryptovalutaer er momsfritaget
• Lagring og overførsel af kryptovalutaer, f.eks. via digitale tegnebøger, er momsfritaget
• Udveksling af kryptovalutaer for fiatvaluta eller for andre kryptovalutaer er momsfritaget

Der er dog undtagelser, hvor momsfritagelsen ikke gælder:

• Kryptokunst (NFT'er) er ikke momsfritaget
• "Coins", der ikke alene kan anvendes som betalingsmiddel, men også som adgangsgivende virtuel "polet" til at indgå væddemål med

Indberetningspligt

Der er ikke automatisk indberetning af køb og salg af kryptovaluta til SKAT, hvilket betyder at du selv skal indberette gevinster og tab på din årsopgørelse. SKAT har øget fokus på området og indhenter oplysninger fra kryptobørser for at sikre korrekt beskatning.

Praktiske råd

1. Dokumentation: Gem dokumentation for alle dine køb og salg af kryptovaluta, herunder dato, beløb og kurs
2. FIFO-princippet: Skattestyrelsen anvender som udgangspunkt FIFO-princippet (først ind, først ud) ved beregning af gevinst/tab
3. Selvangiv korrekt: Gevinster skal selvangives som "anden personlig indkomst" på årsopgørelsen

Vær opmærksom på

• Skattestyrelsen har øget fokus på beskatning af kryptovaluta
• Reglerne kan være komplekse, især hvis du har mange transaktioner
• Skattemæssig behandling af nye former for kryptoaktiver (som NFT'er, DeFi osv.) kan være uklar

Hvis du har en kompleks situation med mange kryptovalutatransaktioner, anbefales det at søge professionel skatterådgivning.

Jeg vil søge efter relevante afgørelser om beskatning af kryptovaluta i Danmark for at give dig et mere konkret billede af, hvordan reglerne fortolkes i praksis.# Afgørelser om beskatning af kryptovaluta i Danmark

Baseret på min søgning har jeg fundet flere relevante afgørelser, der belyser, hvordan danske skattemyndigheder og domstole fortolker reglerne om beskatning af kryptovaluta. Her er de mest centrale afgørelser:

1. Skatterådsafgørelser om spekulationshensigt

Skattepligt ved spekulation i kryptovaluta (2018)

Skatterådet fastslog, at gevinst og tab ved afståelse af bitcoins og ether skal medregnes til den skattepligtige indkomst, når køb og salg er foretaget med spekulationshensigt. Afgørelsen bekræftede, at automatisk handel via computerprogram ikke ændrer på den skattemæssige behandling.

Skattepligt ved salg af Bitcoins og Bitcoin Cash (2018)

I denne afgørelse kunne Skatterådet ikke bekræfte, at gevinst ved afståelse af bitcoins var indkomstopgørelsen uvedkommende. Rådet lagde vægt på, at bitcoins er let omsættelige, ikke har praktisk anvendelsesmulighed og at der ikke knytter sig særlig veneration hertil - alle faktorer der peger på spekulation.

2. Landsskatterettens afgørelser om spekulationshensigt

Beskatning af fortjeneste ved handel med kryptovaluta (2021)

Landsskatteretten stadfæstede, at en klagers fortjeneste ved handel med kryptovaluta var skattepligtig. Retten fastslog, at selvom klageren havde faglige og ideologiske interesser i kryptovaluta, udelukkede det ikke, at der også var en spekulationshensigt. Retten lagde vægt på, at markedet for kryptovaluta har været præget af store værdisvingninger.

Skattepligt af fortjeneste ved salg af bitcoins (2020)

Landsskatteretten stadfæstede, at en klagers fortjeneste ved salg af bitcoins var skattepligtig, selvom klageren hævdede, at købet var begrundet i teknologisk interesse. Retten fandt, at købene i betydeligt omfang skete med henblik på videresalg med fortjeneste.

3. Afgørelser om opgørelsesmetoder

Beskatning af kryptovaluta: Spekulation, FIFO-princip og fradrag for tab (2020)

Landsskatteretten stadfæstede, at FIFO-princippet (First In, First Out) skal anvendes ved opgørelsen af fortjeneste og tab, når de solgte kryptovalutaer ikke er individuelt identificerbare. Afgørelsen bekræftede også, at gevinst beskattes som personlig indkomst, mens tab kan fratrækkes som ligningsmæssigt fradrag.

Beskatning af fortjeneste ved handel med kryptovaluta – Spekulation – Anskaffelsessum – FIFO-princippet (2023)

Landsskatteretten fastslog, at FIFO-princippet finder anvendelse ved delafståelser af kryptovaluta. Retten fastslog desuden, at anskaffelsessummer kan fastsættes til 0 kr., hvis de ikke er dokumenteret.

4. Nyere afgørelser om beskatningsform

Beskatning af kryptovaluta: Spekulation eller finansiel kontrakt? (2024)

Landsskatteretten afviste, at kryptovaluta skulle behandles som finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstloven. Retten bekræftede, at kryptovaluta ikke er en fordring, gæld eller finansiel kontrakt, men skal beskattes efter reglerne om spekulation.

Beskatning af kryptovaluta og stablecoins (2024)

Landsskatteretten fastslog, at almindelig kryptovaluta beskattes som spekulation, mens stablecoins skal anses for finansielle kontrakter omfattet af Kursgevinstlovens § 29 og beskattes efter lagerprincippet.

5. Særlige situationer

Beskatning af kryptovaluta - Sameje mellem ægtefæller (2021)

Landsskatteretten gav en klager medhold i, at kryptovaluta anskaffet i sameje med ægtefællen for midler fra en fælles konto skulle beskattes ligeligt mellem ægtefællerne. Dette er en vigtig afgørelse for ægtepar, der investerer sammen.

Skattepligt ved salg af kryptovaluta – Journalistisk formål (2023)

Landsskatteretten afviste en klagers påstand om, at køb af bitcoins primært var begrundet i journalistisk research. Retten lagde vægt på købesummens størrelse, det forholdsvis hurtige salg og kursstigningen på bitcoin.

Hovedkonklusioner fra afgørelserne

1. Spekulationshensigt: Kryptovaluta anses generelt for at være erhvervet i spekulationsøjemed, medmindre der er klare beviser for det modsatte.

2. Beskatningsform: Gevinster beskattes som personlig indkomst, mens tab kun kan fradrages som ligningsmæssige fradrag.

3. Opgørelsesmetode: FIFO-princippet anvendes ved delafståelser af kryptovaluta, når de ikke er individuelt identificerbare.

4. Stablecoins: Behandles anderledes end almindelig kryptovaluta og beskattes som finansielle kontrakter efter lagerprincippet.

5. Dokumentation: Det er vigtigt at kunne dokumentere alle køb og salg, da manglende dokumentation kan føre til, at anskaffelsessummen sættes til 0 kr.

Disse afgørelser viser, at skattemyndighederne og domstolene har etableret en konsistent praksis for beskatning af kryptovaluta i Danmark, hvor hovedreglen er, at handel med kryptovaluta anses for spekulation og beskattes derefter.