Momsbehandling ved grænseoverskridende transaktioner mellem Danmark og EU

Grænseoverskridende moms mellem Danmark og andre EU-lande følger en række specifikke regler, der sikrer at moms kun betales én gang og i det rette land. Her følger en forklaring af hovedprincipperne:

Grundlæggende principper

Ifølge Momsloven § 1 er erhvervsmæssig levering af varer og ydelser med leveringssted i Danmark afgiftspligtig. Momssystemet sikrer, at afgift pålægges i forbrugslandet, hvilket påvirker hvordan grænseoverskridende transaktioner håndteres.

Erhvervelser fra andre EU-lande

Når danske virksomheder køber varer fra virksomheder i andre EU-lande, foregår det typisk som en erhvervelse, hvor:

• Køberen (den danske virksomhed) pålægger selv momsen gennem "omvendt betalingspligt"
• Der beregnes dansk moms af købet, som anføres på momsangivelsen
• Danske virksomheders køb i andre EU-lande bliver momsfritaget i leverandørens land, når den danske virksomhed oplyser sit danske momsnummer

Som beskrevet i D.A.7.1 Kort om momspligtens indtræden, indtræder momspligten ved erhvervelser fra andre EU-lande den 15. i måneden efter leveringsmåneden, medmindre der er et tidligere faktureringstidspunkt.

Leveringer til andre EU-lande

Når danske virksomheder sælger varer til momspligtige personer i andre EU-lande:

• Leverancen er momsfri i Danmark ifølge Momsloven § 34, stk. 1, nr. 1-4
• Køberens momsregistreringsnummer skal dokumenteres
• Salget skal indberettes på en særlig EU-salgsliste til Skattestyrelsen
• Varerne skal fysisk transporteres til et andet EU-land (dokumentation er påkrævet)

Ved salg af ydelser til erhvervskunder i andre EU-lande er leveringsstedet typisk i køberens land, og den udenlandske kunde afregner selv momsen efter reglerne om "omvendt betalingspligt".

Fjernsalg (salg til privatpersoner i andre EU-lande)

Fra 1. juli 2021 gælder særlige regler for fjernsalg:

• Danske virksomheders salg til private i andre EU-lande pålægges moms i kundens land, hvis sælgeren overskrider en samlet årlig grænse på 10.000 euro for fjernsalg til alle EU-lande
• Virksomheder kan vælge at anvende One Stop Shop (OSS)-ordningen til at afregne momsen i alle EU-lande gennem den danske skattestyrelse

Fakturering ved grænseoverskridende handel

Som angivet i Momsbekendtgørelsen § 62 er der særlige fakturakrav:

• Ved leveringer med omvendt betalingspligt i et andet EU-land skal fakturaen påføres "omvendt betalingspligt" eller "reverse charge"
• Ved momsfritagne leveringer til andre EU-lande skal fakturaen påføres "momsfritaget" og køberens momsregistreringsnummer

Nye regler fra 2025 for små virksomheder

Ifølge D.A.14.2.2 Regler fra og med 2025 er der indført nye regler om fritagelse for momsregistrering indenfor EU. Disse regler giver små virksomheder mulighed for at benytte særordninger på tværs af EU-lande.

Dokumentation og indberetningsforpligtelser

For at sikre korrekt momsbehandling i grænseoverskridende handel skal virksomheder:

• Validere kunders EU-momsregistreringsnumre
• Indberette EU-salg på den periodiske liste over EU-leverancer
• Opbevare dokumentation for varernes transport til andre EU-lande
• Angive momsen korrekt på momsangivelsen

Korrekt momsbehandling ved grænseoverskridende transaktioner er afgørende for at undgå dobbeltbeskatning eller utilsigtet skattefritagelse.