Jeg vil undersøge både dansk lovgivning og SKATs retningslinjer om beskatning af kryptovaluta for dig.# Beskatning af kryptovaluta ifølge dansk lovgivning og SKAT

Baseret på oplysningerne fra både dansk lovgivning og SKAT, kan jeg give følgende sammenfatning af beskatningsreglerne for kryptovaluta i Danmark:

Kryptovaluta efter statsskatteloven

I Danmark betragtes kryptovaluta skattemæssigt som formuegenstande (og ikke som værdipapirer) og beskattes efter reglerne i statsskatteloven.

Almindelige handler med kryptovaluta

For almindelige handler (ikke-gearede positioner) gælder følgende regler:

1. Spekulationsbeskatning: Gevinst og tab ved handel med kryptovaluta er normalt skattepligtig efter statsskattelovens § 5, litra a, da de anses for erhvervet i spekulationsøjemed Gevinst og tab ved afståelse af bitcoins.

2. Personlig indkomst: Gevinster medregnes som personlig indkomst. Der skal ikke betales arbejdsmarkedsbidrag af gevinster.

3. FIFO-princippet: Ved afståelse af kryptovaluta anvendes "først-ind-først-ud"-princippet til at opgøre anskaffelsessummen.

Mining af kryptovaluta

Ved mining (udvinding) af kryptovaluta gælder særlige regler:

1. Hobbyvirksomhed: Mining af kryptovaluta anses typisk for hobby-/ikke-erhvervsmæssig virksomhed, hvis det ikke drives systematisk og professionelt med rentabilitet for øje Afståelse af bitcoins - erhvervet ved mining.

2. Beskatning ved erhvervelse: Værdien af kryptovalutaen på miningstidspunktet er skattepligtig som personlig indkomst efter statsskattelovens § 4.

3. Senere salg også skattepligtigt: Ved senere salg af minede kryptovalutaer er fortjenesten eller tabet også skattepligtigt som personlig indkomst. Den oprindelige værdi på miningstidspunktet udgør anskaffelsessummen.

4. Udgifter: Der kan kun fradrages udgifter, der direkte kan henføres til indkomsterhvervelsen (kildeartsbegrænset fradrag).

Gearede positioner i kryptovaluta

Når man handler med gearede eller marginhandler (lånefinansierede positioner):

1. Finansielle kontrakter: Gearede handler med kryptovaluta anses for finansielle kontrakter (CFD-kontrakter) og beskattes efter kursgevinstlovens § 29, stk. 1 Handel med kryptovaluta ikke anset for næring.

2. Lagerbeskatning: Finansielle kontrakter beskattes efter lagerprincippet, hvilket betyder, at både realiserede og urealiserede gevinster og tab beskattes årligt.

Næring med kryptovaluta

En særlig status som næringsdrivende med kryptovaluta er svær at opnå:

1. Strenge kriterier: For at blive anset som næringsdrivende med kryptovaluta kræves der professionel tilknytning til markedet, omfattende handelsaktivitet og systematisk omsætning med henblik på at opnå fortjeneste.

2. Professionel tilknytning: Der lægges stor vægt på, om man gennem arbejde eller uddannelse har opnået indsigt og erfaring, der gør en i stand til at drive finansiel virksomhed på en professionel måde.

3. Præcedens: I flere sager har skattemyndighederne og Landsskatteretten afvist næringsstatus, selv ved betydeligt handelsomfang Handel med kryptovaluta ikke anset for næring.

Andre vigtige forhold

1. Anvendelse som betalingsmiddel: Når kryptovaluta bruges til at købe varer eller ydelser, anses dette som en afståelse, og der skal beregnes skat af en eventuel værdistigning fra anskaffelsestidspunktet.

2. Dokumentationskrav: Der er omfattende krav til dokumentation for handler med kryptovaluta, herunder anskaffelsestidspunkter, kurser og afståelsessummer.

3. Utility tokens: Tokens der ikke udgør pengefordringer eller ejerandele anses ligeledes som formuegenstande og beskattes efter statsskattelovens regler.

Det er vigtigt at bemærke, at der løbende kommer nye afgørelser på området, og praksis kan ændre sig. For personlig rådgivning anbefales det at kontakte en skatterådgiver med speciale i kryptovaluta.