Seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups

Den seneste væsentlige ændring i reglerne om medarbejderaktier for startups trådte i kraft den 1. januar 2021. Ifølge IUNO Law fik nye, mindre virksomheder med denne ordning mulighed for at tildele medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter for op til 50% af medarbejderens årsløn til beskatning som aktieindkomst.

Hvad har ændret sig?

Den nye ordning fra 2021 udgør en væsentlig udvidelse af den tidligere ordning, hvor:

• Grænsen tidligere kun var 10% af medarbejderens årsløn
• Alternativt 20%, hvis ordningen gjaldt på lige vilkår for mindst 80% af virksomhedens medarbejdere

De vigtigste fordele ved ordningen er:

• Beskatning udskydes til afståelsestidspunktet
• Aktierne beskattes som aktieindkomst og ikke som lønindkomst (lavere skattesats)
• Startups får større fleksibilitet til at sammensætte attraktive lønpakker

Betingelser for at anvende den nye ordning

For at kunne anvende den særlige ordning skal en række betingelser være opfyldt. Ifølge IUNO Law skal virksomheden blandt andet:

• Have højst 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber
• Have en nettoomsætning eller balancesum på højst 15 mio. kr. i et af de to seneste årsregnskaber
• Have været aktiv på markedet i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås
• Ikke drive virksomhed som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse
• Ikke være kriseramt på aftaletidspunktet
• Ikke være børsnoteret eller optaget til handel på et reguleret marked

Derudover kan ordningen ikke anvendes af medarbejdere, som på aftaletidspunktet direkte eller indirekte ejer mere end 25% af aktiekapitalen eller råder over mere end 50% af stemmeværdien.

Kommende ændringer fra 2025

Ud over den eksisterende ordning fra 2021 kommer der ifølge BDO også ændringer i aktieskattereglerne fra 2025, som bl.a. vil gavne startups. Disse omfatter:

• Mulighed for at vælge realisationsbeskatning i stedet for lagerbeskatning for børsnoterede porteføljeaktier
• Skattefrihed på udbytte fra porteføljeaktier

Dette vil særligt hjælpe iværksættere, der har oplevet skattemæssige udfordringer ved børsnoteringer, hvor lagerbeskatningen kunne føre til store skatteregninger, selvom aktiekurserne efterfølgende faldt drastisk.

Ifølge BoFinans vil disse nye regler, der træder i kraft i 2025, især skabe bedre vilkår for startups og iværksættervirksomheder, særligt når det gælder eksterne investeringer gennem holdingselskaber.