For at besvare dit spørgsmål om internationale momsregler vil jeg søge efter relevant lovgivning. Dette område er reguleret både af dansk lovgivning og EU-lovgivning, da momssystemet i Danmark er baseret på EU's momsdirektiver.Baseret på min søgning i dansk lovgivning, EU-lovgivning og Skats vejledninger vil jeg nu give dig et overblik over de lovregler, der styrer den internationale moms.

Lovregler for international moms

Den internationale moms er reguleret af både dansk lovgivning og EU-lovgivning, da det danske momssystem er baseret på EU's momsdirektiver. Reglerne har til formål at sikre, at der ikke sker dobbeltbeskatning, og at alle momspligtige transaktioner bliver beskattet korrekt.

Grundlæggende lovgivning

Dansk lovgivning

Den danske momslov indeholder de grundlæggende regler for international moms:

1. Momsloven § 1 Momsloven § 1 fastslår, at erhvervsmæssig levering af varer og ydelser med leveringssted i Danmark er afgiftspligtig. Afgiftspligtig er ligeledes erhvervelse af varer fra andre EU-lande og indførsel af varer fra steder uden for EU.

2. Momsloven § 11 Momsloven § 11 regulerer erhvervelse af varer fra andre EU-lande, herunder hvornår der skal betales afgift ved erhvervelse mod vederlag.

3. Momsloven § 13 Momsloven § 13 indeholder regler om momsfritagelser, herunder for personbefordring og visse internationale transaktioner.

4. Momsloven § 14a-14c Momsloven § 14a og Momsloven § 14b regulerer leveringsstedet ved successiv levering af varer og fjernsalg af varer inden for EU.

5. Momsloven § 34 Momsloven § 34 indeholder regler om momsfritagelse ved leverancer af varer og ydelser til andre EU-lande og eksport til lande uden for EU.

EU-lovgivning

EU's momssystemdirektiv (2006/112/EF) og senere ændringer danner grundlaget for de danske momsregler. Særligt relevante er:

1. Quick Fix-direktivet (2018/1910) som har indført regler, der præciserer leveringsstedet for grænseoverskridende transaktioner og stiller krav om verifikation af købers momsregistreringsnummer.

2. Forordning 282/2011 som indeholder gennemførelsesbestemmelser til momssystemdirektivet, herunder regler om leveringssted for ydelser.

Hovedprincipper for international moms

Leveringssted for varer

Reglerne om leveringssted for varer er afgørende for at bestemme, hvilket land der har ret til at opkræve moms:

1. Grænseoverskridende EU-handel (B2B): Ved salg af varer mellem virksomheder i forskellige EU-lande er leveringsstedet som udgangspunkt der, hvor varen befinder sig, når transporten til køber påbegyndes. Sælger kan dog fakturere uden moms, hvis køber er momsregistreret i et andet EU-land og varerne transporteres til dette land. Dette kaldes også for "0-moms" eller "reverse charge".

2. Fjernsalg til private (B2C): Ved salg til private forbrugere i andre EU-lande gælder særlige regler om fjernsalg. Ifølge Momsloven § 14b er leveringsstedet for fjernsalg af varer inden for EU i det land, hvor varerne befinder sig, når transporten til aftageren afsluttes.

3. Eksport til lande uden for EU: Ved eksport af varer til lande uden for EU er leverancen fritaget for dansk moms jf. Momsloven § 34, stk. 1, nr. 5.

Leveringssted for ydelser

For ydelser gælder følgende hovedregler:

1. B2B-ydelser (hovedreglen): Ved salg af ydelser mellem virksomheder er leveringsstedet som udgangspunkt der, hvor køber er etableret. Køber skal således afregne moms efter reglerne om omvendt betalingspligt.

2. B2C-ydelser (hovedreglen): Ved salg af ydelser til private forbrugere er leveringsstedet som udgangspunkt der, hvor sælger er etableret.

3. Særregler for specifikke ydelser: For visse typer ydelser gælder særlige regler, f.eks. for elektroniske ydelser, transportydelser og ydelser i forbindelse med fast ejendom.

Særlige ordninger og regler

One Stop Shop (OSS) og Import One Stop Shop (IOSS)

Fra 1. juli 2021 er der indført særlige ordninger for momsafregning:

1. EU-ordning (OSS): For fjernsalg af varer inden for EU og visse ydelser til forbrugere i andre EU-lande.

2. Ikke-EU-ordning: For ydelser leveret af afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i EU.

3. Importordning (IOSS): For fjernsalg af varer indført fra steder uden for EU i forsendelser med en værdi på højst 150 euro.

Disse ordninger er beskrevet i Momsloven § 66 og følgende paragraffer.

Verifikation af momsregistreringsnumre

En vigtig del af reglerne for international moms er kravet om verifikation af købers momsregistreringsnummer ved EU-handel. Dette er blevet en udtrykkelig betingelse for momsfrit salg mellem EU-lande. Verifikationen skal ske via VIES-systemet (VAT Information Exchange System).

Dokumentationskrav

Ved international handel er der særlige dokumentationskrav:

1. Transport af varer: Ved momsfrit salg til andre EU-lande skal sælger kunne dokumentere, at varerne faktisk er transporteret til et andet EU-land.

2. Fakturering: Der gælder særlige fakturakrav ved international handel, herunder krav om angivelse af købers momsregistreringsnummer og henvisning til relevante fritagelsesbestemmelser.

3. EU-salgsangivelse: Virksomheder, der sælger varer eller ydelser til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, skal indberette disse salg på en EU-salgsangivelse.

Nyere ændringer og udvikling

Fra 1. januar 2025 kan små virksomheder etableret i EU anvende en særordning for at undgå momsregistrering i andre EU-lande, såfremt visse betingelser er opfyldt, som beskrevet i Momsbekendtgørelsen § 110 og Momsbekendtgørelsen § 111.

Konklusion

Den internationale moms er et komplekst område, der reguleres af både dansk lovgivning og EU-lovgivning. Hovedformålet med reglerne er at sikre, at moms opkræves i det land, hvor forbruget finder sted, samtidig med at dobbeltbeskatning undgås. Reglerne er under konstant udvikling for at tilpasse sig den stigende internationale handel og digitalisering.

For virksomheder, der handler internationalt, er det afgørende at have styr på reglerne om leveringssted, dokumentationskrav og indberetningspligter for at undgå fejl i momsafregningen.