Jeg vil gerne hjælpe dig med at finde information om beskatning af kryptovaluta i Danmark. Lad mig søge i både dansk lovgivning og SKAT's vejledninger for at give dig et komplet svar.# Beskatning af kryptovaluta i Danmark

Baseret på min søgning i dansk lovgivning og SKAT's vejledninger kan jeg give dig et overblik over, hvordan kryptovaluta beskattes i Danmark.

Juridisk klassificering af kryptovaluta

Kryptovaluta betragtes i dansk skattelovgivning som et formuegode og ikke som en officiel valuta, fordring, gæld eller finansiel kontrakt. Dette blev fastslået i SKM2014.226.SR og er siden blevet bekræftet i flere afgørelser.

Da kryptovaluta ikke er omfattet af kursgevinstloven eller anden særlovgivning, beskattes gevinster og tab efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a. Denne bestemmelse fastslår, at formueforøgelse ved salg af formuegenstande som udgangspunkt ikke er skattepligtig, medmindre salget er sket som led i næring eller i spekulationsøjemed.

Beskatning af gevinster og tab

Spekulation

Landsskatteretten har i SKM2020.85.LSR fastslået, at køb af bitcoins i mange tilfælde anses for at være foretaget i spekulationsøjemed. Spekulationshensigt antages at foreligge, når:

1. Et formuegode er erhvervet med henblik på at opnå fortjeneste ved videresalg
2. Denne hensigt forelå allerede ved erhvervelsen

Det er ikke en betingelse, at spekulationshensigten var den eneste årsag til købet. Det er tilstrækkeligt, at spekulationshensigten ikke var uvæsentlig ved erhvervelsen.

Ved vurderingen af, om der foreligger spekulationshensigt, lægger skattemyndighederne vægt på:

• Sandsynligheden for fortjeneste ved videresalg
• Størrelsen af investeringen
• Arten af formuegodet (kryptovaluta anses for et investeringsobjekt)
• Objektive omstændigheder ved købet
• Omstændighederne efter købet (f.eks. hurtig omsætning)

Næring

Hvis man driver næring med køb og salg af kryptovaluta (dvs. systematisk og professionel handel), vil gevinster og tab være skattepligtige som personlig indkomst.

Opgørelse af gevinst og tab

Ved delafståelse af kryptovaluta anvendes FIFO-princippet (First In, First Out) til at opgøre anskaffelsessummen. Dette betyder, at de først erhvervede kryptovalutaer anses for at være de først afståede.

Skatterådet har i SKM2019.67.SR bekræftet, at FIFO-princippet skal anvendes ved opgørelse af gevinst og tab ved handel med kryptovaluta.

Skattemæssig behandling

Ved spekulation:

• Gevinster: Beskattes som personlig indkomst (uden AM-bidrag)
• Tab: Kan fradrages som ligningsmæssigt fradrag

Ved næring:

• Gevinster: Beskattes som personlig indkomst
• Tab: Kan fradrages i den personlige indkomst

Uden for spekulation og næring:

• Gevinster: Skattefrie
• Tab: Ikke fradragsberettigede

Praktiske eksempler

I SKM2020.85.LSR afgjorde Landsskatteretten, at en person, der i 2013 havde købt 478,69 bitcoins for i alt 412.844,65 kr., havde gjort dette i spekulationsøjemed. Retten lagde vægt på, at markedet var præget af store værdisvingninger med mulighed for store fortjenester, og at købet i betydeligt omfang var sket med henblik på videresalg med fortjeneste.

Derimod har Skatterådet i SKM2019.78.SR afgjort, at afståelse af bitcoins modtaget som gave i 2013 var skattefri, da modtageren ikke havde erhvervet dem i spekulationsøjemed.

Konklusion

Beskatning af kryptovaluta i Danmark afhænger primært af, om erhvervelsen er sket i spekulationsøjemed eller som led i næring. I praksis anser skattemyndighederne ofte køb af kryptovaluta for at være foretaget i spekulationsøjemed, særligt hvis der er investeret større beløb.

Det er vigtigt at være opmærksom på, at skattemyndighedernes praksis på området fortsat udvikler sig, og at hver sag vurderes konkret ud fra de faktiske omstændigheder.