Jeg vil hjælpe dig med at finde de seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups i Danmark. Lad mig søge efter de relevante oplysninger.Lad mig også søge efter information fra Skatteministeriet, da medarbejderaktier primært er et skattemæssigt område:Lad mig også søge efter information om eventuelle nylige høringer eller lovforslag vedrørende medarbejderaktier for startups:Lad mig også søge efter information på nettet for at få de seneste opdateringer om medarbejderaktier for startups:# Seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups

Baseret på min research kan jeg give dig et overblik over de seneste ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups, særligt med fokus på ligningslovens § 7P.

Grundlæggende om medarbejderaktier efter ligningslovens § 7P

Ligningslovens § 7P giver mulighed for at udskyde beskatningen af tildelte aktier og købe- og tegningsretter til aktier. Når aktier eller købe- og tegningsretter er omfattet af LL § 7P, udskydes beskatningen til det tidspunkt, hvor aktierne sælges. Beskatningen sker som aktieindkomst (27%/42%) og ikke som lønindkomst (op til 56% inkl. AM-bidrag), hvilket giver en væsentlig skattemæssig fordel for medarbejderen.

Særordning for nye, mindre virksomheder (startups)

I 2021 trådte en særordning i kraft, som giver nye, mindre virksomheder (startups) mulighed for at tildele medarbejderaktier med en værdi på op til 50% af medarbejderens årsløn. Dette er en væsentlig forbedring i forhold til den almindelige grænse på 10% (eller 20% hvis ordningen tilbydes til mindst 80% af selskabets ansatte).

Ifølge DLA Piper skal følgende kriterier være opfyldt for at en virksomhed kan anvende den særlige 50%-ordning:

1. Selskabet må ikke have mere end 50 ansatte (opgjort ved de to seneste årsregnskaber)
2. Selskabets nettoomsætning eller balancesum må ikke overstige 15 mio. kr. i et af de to seneste årsregnskaber
3. Selskabet må have været aktivt på et marked i mindre end 5 år forud for kalenderåret, hvor aftalen om tildeling indgås
4. Selskabet skal være et aktivt driftsselskab (ikke passiv kapitalanbringelse)
5. Selskabet må ikke være kriseramt
6. Selskabet må ikke være i restance med tilbagebetaling af ulovlig statsstøtte
7. Ordningen må ikke anvendes af ansatte, der på aftaletidspunktet ejer mere end 25% af selskabskapitalen eller råder over mere end 50% af stemmerettighederne
8. Selskabet må ikke være børsnoteret eller handles på et reguleret marked

Seneste ændringer i 2024-2025

Der er ikke sket direkte ændringer i reglerne om medarbejderaktier for startups i den seneste tid, men der er vedtaget en række ændringer i aktieskattereglerne generelt, som også kan have betydning for startups og deres medarbejdere:

1. Forhøjelse af progressionsgrænsen for aktieindkomst: Ifølge Beierholm og BDO forhøjes progressionsgrænsen for aktieindkomst gradvist fra 2025 til 2027:

   • Til DKK 67.500 (2025-niveau) for 2025
   • Til DKK 75.800 (2025-niveau) for 2026
   • Til DKK 83.100 (2025-niveau) for 2027 og følgende år

   Dette er relevant for medarbejdere med medarbejderaktier efter LL § 7P, da gevinster ved salg af disse aktier beskattes som aktieindkomst.

2. Ophævelse af beskatningen af selskabers udbytter af skattefri porteføljeaktier: Fra 1. januar 2025 ophæves beskatningen af udbytter fra skattefri porteføljeaktier (kapitalandele under 10% i unoterede selskaber) for selskaber. Dette kan være relevant for holdingselskaber, der ejer aktier i startups.

3. Adgang til realisationsbeskatning af selskabers aktier efter børsnotering: Fra 2025 får selskaber mulighed for at vælge realisationsbeskatning i stedet for lagerbeskatning af børsnoterede aktier i en periode på syv år efter den første børsnotering. Dette kan være relevant for startups, der planlægger børsnotering.

4. Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekonto: Loftet for indskud på aktiesparekonto forhøjes til DKK 160.000 (2024-niveau) fra 1. januar 2025.

Generelle betingelser for anvendelse af LL § 7P

Udover de særlige betingelser for startups, gælder følgende generelle betingelser for anvendelse af LL § 7P:

1. Arbejdsgiverselskabet og den ansatte skal indgå aftale om, at reglerne i LL § 7P skal finde anvendelse
2. Købe- eller tegningsretterne må ikke overdrages
3. Aktielønnen skal vedrøre aktier mv. i arbejdsgiverselskabet eller et koncernforbundet selskab og må ikke udgøre en særskilt aktieklasse
4. Tildelingen skal ske som led i et ansættelsesforhold
5. Bestyrelsesmedlemmer kan ikke anvende bestemmelsen

Konklusion

De seneste ændringer i aktieskattereglerne fra 2025 og frem giver generelt bedre vilkår for både startups og deres medarbejdere, selvom der ikke er sket direkte ændringer i den særlige 50%-ordning for medarbejderaktier i startups. Særligt forhøjelsen af progressionsgrænsen for aktieindkomst vil være til fordel for medarbejdere med medarbejderaktier efter LL § 7P.