Alle beløb indberettes som udgangspunkt uden fortegn. Visse poster, der kan være såvel positive som negative, hvilket er angivet ved "(+/-)"efter postbetegnelsen, opføres uden fortegn, hvis beløbet påvirker resultatet i positiv retning, og med minustegn, hvis beløbet påvirker resultatet i negativ retning.
Der må ikke oprettes ekstra felter eller poster i skemaerne, eller i øvrigt foretages ændringer eller tilføjelser.
Vejledningen gælder tilsvarende for formueopgørelse pr. 30. juni.
Indberetningsskemaerne finder tillige anvendelse for specialforeninger.
For kontoførende foreninger hvor begrebet "andele" ikke finder anvendelse, udfyldes felterne for cirkulerende beviser ikke. Det drejer sig om skema A6 (felt 1-7), B11 (felt 1-7), X6 (felt 1-7) og Y11 (felt 1-7).
Endvidere finder skema B1 (felt 13-17) ikke anvendelse for kontoførende foreninger.
Skema B1
post 4 Skat af ordinært resultat
Under post 4.1 Aktuel skat af årets ordinære resultat føres den beregnede skat af årets ordinære resultat.
Rentetillæg/-fradrag indtægts-/udgiftsføres under post 1.1.9. Andre renteindtægter/ 1.1.14 Andre renteudgifter (B2).
Under post 4.2 Udskudt skat af årets ordinære resultat (+/-) føres årets ændringer i hensættelser til udskudt skat.
Under post 4.3 Efterregulering af tidligere års skat (+/-) føres forskelle mellem den beregnede udgiftsførte aktuelle skat for tidligere år og den faktisk betalte eller hensatte skat.
Skema Y1
post 5 Formuebevægelser
Under post 5.1 Udlodningsregulering (+/-) posteres den andel af det pågældende års udlodning, der er indeholdt i emissionsprisen. Ved indløsning af investeringsbeviser posteres her den andel af indløsningsprisen, der er beregnet som udlodning på indløsningstidspunktet.
Post 5.2 Overført fra sidste år (+/-) modsvares af post 1.12 Overført til udlodning fra sidste år i skema Y11.
post 6 Til rådighed for udlodning.
Posten opgøres som specificeret i skema Y5, pkt 6.
Det i post 6 opgjorte beløb opdeles således:
Under post 6.1 Foreslået udlodning føres det beløb, som er beregnet til udlodning ultimo regnskabsåret.
Under post 6.2 Udbetalt aconto udlodning føres beløb, som er udbetalt a conto i regnskabsåret.
Under post 6.3 A conto udlodning udbetales primo næste år føres a conto beløb, som først kommer til udbetaling næste regnskabsår.
Under post 6.4 Overført til udlodning næste år føres forskellen mellem det samlede beløb, som er til rådighed for udlodning, jf. post 6, og årets udloddede beløb, jf. post 6.1, 6.2 og 6.3.
post 7 Overført til formuen
Hovedpost 7 Overført til formuen er den del af post D, der ikke er til rådighed for udlodning.
Skema B2 og Y2
post 1 Renter (netto)
Under underpost 1.1.1 Indestående i depotselskab posteres renter af indestående i eller tilsvarende tilgodehavender hos foreningens depotselskab herunder rente af valutakonti i depotselskab. Afkast af værdipapirer udstedt af depotselskabet skal posteres efter værdipapirets art. Under underpost 1.1.1 føres endvidere renter, der modtages fra en afdeling i samme forening eller fra administrationsselskabet for udlæg ved betaling af fællesomkostninger.
Under underpost 1.1.2 Indestående i andre pengeinstitutter føres renter af indestående i andre pengeinstitutter, som er opført under aktivposterne 1.2 Indestående i andre pengeinstitutter.
Under underpost 1.1.8 Pantebreve posteres renter, inklusiv morarenter, fra pantebreve.
Under underpost 1.1.9 Andre renteindtægter posteres ordinære indtægter fra tilgodehavender samt andre indtægter fra værdipapirer i det omfang, indtægterne ikke er omfattet af underposterne 1.1.1 til 1.1.8.
Under underpost 1.1.11 Renteudgifter, prioritetsgæld posteres renteudgifter vedrørende ejendomme som en forening ejer, herunder ejendomme overtaget som ufyldestgjort panthaver.
Under underpost 1.1.12 Renteudgifter, optagne lån posteres renter af lån optaget med Finanstilsynets tilladelse.
Under underpost 1.1.13 Ikke refunderbar renteskat posteres betalt udenlandsk ikke refunderbar renteskat.
Under underpost 1.1.14 Andre renteudgifter posteres renteudgifter fra gæld samt andre udgifter fra værdipapirer i det omfang, udgifterne ikke er omfattet af underposterne 1.1.11 - 1.1.13.
Under underposterne 1.2.1 - 1.2.6 skal de posterede beløb angive udbytte inden fradrag af udbytteskat.
Under underpost 1.2.7 Øvrige udbytter posteres udbytte og lignende, der vedrører andre værdipapirer end dem, der hører under 1.2.1 - 1.2.6. Hvis foreningen har fået Finanstilsynets tilladelse til at investere i egne investeringsbeviser, jf. lov om investeringsforeninger og specialforeninger
§ 61, stk. 2, posteres udbytte heraf ligeledes under denne post. Dette gælder tillige for udbytte af unoterede egne investeringsbeviser.
Under underpost 1.2.8 Ikke refunderbar udbytteskat posteres forventet ikke refunderbar udbytteskat samt reguleringer hidrørende fra tidligere års udbytteskat.
Skema B4 og Y4
post 3 Administrationsomkostninger
Under posterne 3.1 Honorar til bestyrelse m.v., 3.2 Løn til direktion og 3.3 Løn til personale posteres omkostninger til pensionsformål under de lønposter de vedrører. Pensioner omfatter bidrag til ATP samt bidrag til øvrige pensionsordninger.
Under post 3.5 Husleje og intern leje af egne ejendomme posteres huslejeomkostninger for leje af lokaler samt beregnet leje af foreningens benyttelse af lokaler ejet af foreningen selv. Driftsindtægter- og udgifter, der hidrører fra fremleje af lejede lokaler, herunder afskrivning på indretning af lejede lokaler, nettoposteres her. Driftsindtægter- og udgifter, der hidrører fra udlejning og foreningens benyttelse af egne ejendomme nettoposteres under post 1.1.10 Øvrige indtægter.
Under post 3.6 Kontorhold m.v. posteres omkostninger til kontorhold inklusive afskrivninger.
Under post 3.7 IT-omkostninger posteres omkostninger til EDB inklusive afskrivninger.
Under post 3.8 Markedsføringsomkostninger posteres markedsføringsomkostninger samt salgsprovision og lignende omkostninger, som hidrører fra salgsfremmende aktiviteter. Øvrige omkostninger i forbindelse med emissioner føres ikke under denne post men under post 3.11 Øvrige omkostninger.
Under post 3.9 Gebyrer til depotselskab posteres gebyrer til depotselskabet der umiddelbart følger af opgaver nævnt i kapitel 12 i lov om investeringsforeninger og specialforeninger, gebyrer vedrørende indskrivning og opbevaring af medlemsbeviser, gebyrer i forbindelse med udlodningsmeddelelser og medlemsfortegnelser samt øvrige VP-gebyrer. Andre omkostninger til depotselskabet opgøres under de poster, de enkelte udgifter vedrører.
Under post 3.10 Andre omkostninger i forbindelse med formueplejen posteres omkostninger til investeringsrådgivning, konsulentbistand m.m. samt omkostninger i forbindelse med market making aftaler.
Under post 3.11 Øvrige omkostninger posteres omkostninger til forsikringer, repræsentation og afgifter til organisationer, gebyr til Finanstilsynet, omkostninger til generalforsamling, medlemsudsendelser, børsnoteringsomkostninger samt afskrivninger på biler. Desuden posteres omkostninger i forbindelse med emissioner og indløsninger, der ikke dækkes af emissionstillægget/indløsningsfradraget.
Under i alt opdelte administrationsomkostninger opgøres de afdelingsdirekte omkostninger i felt 12 som summen af felt 1-11.
Under i alt opdelte administrationsomkostninger opgøres andelen af fællesomkostninger i felt 24 som summen af felt 13-23.
I alt administrationsomkostninger opgøres i felt 25 som summen af felt 12 og felt 24.
Skema Y5
post 6 Til rådighed for udlodning
Under posterne 6.1 - 6.4 medtages resultatposterne i det omfang foreningens vedtægter og gældende skattelovgivning foreskriver, at de indgår i beregningen af udlodningspligtigt beløb.
Under post 6.5 Udlodningsregulering ved emission/indløsning (+/-) medtages resultat- og udlodningsopgørelsens post 5.1 Udlodningsregulering (+/-).
Under post 6.6 Udlodning overført fra sidste år (+/-) medtages resultat- og udlodningsopgørelsens post 5.2 Overført fra sidste år (+/-).
Under post 6.7 Negativt rådighedsbeløb, som ikke overføres til næste år, føres negative fremførte rådighedsbeløb, som i henhold til gældende skatteregler ikke kan fremføres til modregning i udlodningen i de efterfølgende år.
Under post 6.8 Frivillig udlodning føres beløb, som udloddes frivilligt i overensstemmelse med vedtægternes bestemmelser herom.
Skema B6 og Y6
Aktivpost 1 Likvide midler
Under post 1.1 Indestående i depotselskab medtages tilgodehavender - bortset mellemværender vedrørende handelsafvikling, jf. post 6.4, som foreningen har hos depotselskabet, jf. lov om investeringsforeninger og specialforeninger § 73, stk. 1.
Under post 1.3 Øvrige likvide midler medtages blandt andet beholdning af sedler og mønter m.v.
Poster under punkt 2 specificeres i B9/Y9.
Poster under punkt 3 specificeres i B10/Y10.
Aktivpost 2 Obligationer
Beholdninger af udtrukne obligationer værdiansættes på opgørelsestidspunktet ved tilbagediskontering med en rentefod, der svarer til den gennemsnitlige obligationsrente ultimo året, alternativt til en skønnet værdi.
Aktivpost 3 Kapitalandele
Under post 3.5 Investeringsbeviser i andre danske investerings- og specialforeninger medtages investeringsbeviser i andre danske investeringsforeninger og specialforeninger. En beholdning af egne investeringsbeviser medtages under post 3.7 Andre ejerandele.
Under post 3.7 Andre ejerandele medtages blandt andet beholdning af egne investeringsbeviser, såfremt foreningen har fået Finanstilsynets tilladelse til at investere i egne investeringsbeviser, jf. lov om investeringsforeninger og specialforeninger § 61, stk. 2. Dette gælder ligeledes egne unoterede investeringsbeviser. Unoterede investeringsbeviser medtages under posterne 3.5 Investeringsbeviser i andre danske investerings- og specialforeninger og 3.6 Investeringsbeviser i udenlandske investerings- og specialforeninger. Alle løbende indtægter fra aktiver omfattet af aktivpost 3.7 Andre ejerandele posteres under post 1.2.7 Øvrige udbytter i skema B2/Y2.
Ejerandele i ejendomme, herunder kapitalandele i ejendomsselskaber, hvortil der er knyttet en udnyttelsesret til en ejendom, medtages under aktivpost 6.5 Øvrige aktiver.
Skema B7 og Y7
Aktivpost 5 Afledte finansielle instrumenter
Post 5 Afledte finansielle instrumenter specificeres i skema B12, B13 og Y12, Y13.
Aktivpost 6 Andre aktiver
Under post 6.4 Mellemværende vedrørende handelsafvikling posteres et nettotilgodehavende pr. modpart vedrørende værdipapirhandler, som er gennemført, men endnu ikke afviklet. En nettogæld pr. modpart vedrørende uafviklede værdipapirhandler opføres under passivpost 3.3 Mellemværende vedrørende handelsafvikling i skema B8/Y8.
Under post 6.5 Øvrige aktiver medtages blandt andet ejendomme midlertidigt overtaget af foreningen i henhold til lov om investeringsforeninger og specialforeninger § 59, stk. 3. Foreningens pantebreve i ejendommen optages samtidigt til kurs 0. Den kontant omregnede prioritetsgæld medtages under passivpost 3.4 Prioritetsgæld.
Skema B7
Aktivpost 6 Andre aktiver
Under post 6.6 Tilgodehavende selskabsskat skal afdelinger, som er tilsluttet acontoskatteordningen, opføre tilgodehavender, hvis indbetalingerne er større end den beregnede selskabsskat. Et beregnet rentetillæg opføres under aktivpost 6.3 Andre tilgodehavender.
Skema B8 og Y8
Passivpost 1 Medlemmernes formue specificeres i skema B11 og Y11.
Passivpost 2 Afledte finansielle instrumenter specificeres som angivet i skema B12, B13 og Y12, Y13.
Passivpost 3 Anden gæld
Post 3.2 Optagne lån vedrører de i lov om investeringsforeninger og specialforeninger § 28, stk. 2, angivne lån.
Under post 3.3 Mellemværende vedrørende handelsafvikling posteres en nettogæld pr. modpart vedrørende værdipapirhandler, som er gennemført, men endnu ikke afviklet. Et nettotilgodehavende pr. modpart vedrørende uafviklede værdipapirhandler opføres under aktivpost 6.4 Mellemværende vedrørende handelsafvikling i skema B7/Y7.
Skema B11 og Y11
Bevægelser over passivpost 1. Medlemmernes formue
Primoformuen skal svare til det foregående regnskabsårs ultimoformue.
I tilfælde af fusion af to eller flere foreninger eller af to eller flere afdelinger af samme forening samt i tilfælde af spaltning af en forening eller en afdeling heraf, skal den nødvendige korrektion i formuen foretages i underpost 1.2 Korrektion ved fusion eller spaltning (+/-). Dette er i modsætning til det trykte årsregnskab, hvor noten til medlemmernes formue tager udgangspunkt i fusionsregnskabets/spaltningsregnskabets åbningsbalance.
Ved indberetning af de foreløbige regnskaber skal "Cirkulerende beviser" angives som det nominelle beløb. I det endelige regnskab kan stk.-antal angives.
Årsregnskaber for investeringsforeninger og specialforeninger, som udsteder beviser i en anden valuta end danske kroner skal i henhold til bekendtgørelse om investeringsforeningers og specialforeningers regnskaber § 3 foretage indberetninger til Finanstilsynet i danske kroner.
Omregning af regnskabet foretages efter følgende fremgangsmåde, jf. regnskabsbekendtgørelsens §
34.
Balanceposter skal omregnes til balancedagens kurs.
Den valutakursdifference, der opstår ved omregning af primokapitalen til balancedagens kurs, skal posteres under post B 1.3 / Y 1.6 Valutakurs-regulering af primoformuen (+/-).
Resultatopgørelsens poster omregnes til transaktionsdagens kurs eller gennemsnitlige kurser. Den valutakursdifference, der opstår som følge af omregningen til transaktionsdagens kurs eller gennemsnitlige kurser, posteres under post B 1.4 / Y 1.7 Valutakursregulering ved omregning (+/-).
Under post B 1.7 / Y 1.10 Netto emissionstillæg og netto indløsningsfradrag medtages emissions- og indløsningsindtægter, der ikke modsvares af tilsvarende emissionstillæg og netto indløsningsfradrag. Hvis der er tale om nettoudgifter, skal disse posteres under post 3.11 Øvrige omkostninger i B4/Y4.
Skema B11
Bevægelser over passivpost 1. Medlemmernes formue
Underpost 1.7 Periodens resultat (+/-) er en overførsel af resultatopgørelsens post D Årets nettoresultat.
Skema Y11
Bevægelser over passivpost 1. Medlemmernes formue
Under underpost 1.3 Udlodning fra sidste år vedrørende cirkulerende beviser 31.12 føres beløbet fra underpost 1.14 Foreslået udlodning for det foregående år (underposten findes dog ikke i 2001).
Underpost 1.4 A conto udlodning fra sidste år skal indeholde a conto udlodning vedrørende året før, som udbetales i dette regnskabsår. Beløbet skal svare til beløbet i underpost 1.15 A conto udlodning udbetales primo næste år for det foregående år (underposten findes dog ikke i 2001).
Under underpost 1.5 Ændring i udbetalt udlodning på grund af emission/indløsning (+/÷) posteres ændring i udlodning afledt af emission eller indløsning med kupon frem til udbetalingsdagen (udbyttereguleringen). Denne nye underpost betyder, at udbyttereguleringen ikke længere skal modregnes direkte i underpost 1.8 Emissioner i året og underpost 1.9 Indløsninger i året.
Underpost 1.14 Foreslået udlodning skal svare til resultat- og udlodningsopgørelsens post 6.1 Foreslået udlodning.
Underpost 1.15 A conto udlodning udbetales primo næste år skal svare til resultat- og udlodningsopgørelsens post 6.3 A conto udlodning udbetales primo næste år.
Under underpost 1.11 Regulering af udlodning ved emissioner og indløsninger i året (+/÷) sker der en korrektion for nettoudlodningsreguleringen, således at et beløb svarende til den samlede beregnede udlodning ved emissioner og indløsning medtages under denne underpost. Årets udlodningsregulering positiv eller negativ skal svare til resultat- og udlodningsopgørelsens post 5.1 Udlodningsregulering (+/÷).
Post 1.12 Overført til udlodning fra sidste år skal angives med modsat fortegn som resultat- og udlodningsopgørelsens post 5.2 Overført fra sidste år (+/÷).
Underpost 1.16 Overført fra resultatopgørelsen (+/÷) er en overførsel af resultat- og udlodningsopgørelsens post 7 Overført til formuen.
Den regulering af skyldig udlodning, der vedrører emissioner og indløsninger foretaget i tidsrummet fra henholdsvis den 31. december og 30. juni til udbetalingstidspunktet, skal overføres direkte til eller fra den afsatte skyldige udlodning.
Reguleringen af skyldig udlodning må hverken påvirke det foregående årsregnskab eller årsregnskabet i det år, hvor udlodningen forfalder.
Skema B12 og Y12
Note til aktivpost 5 og passivpost 2
Under positive henholdsvis negative markedsværdier opgøres de samlede positive henholdsvis negative handelsværdier for de enkelte typer kontrakter.
Skema B13 og Y13
Note til aktivpost 5 og passivpost 2
Under I alt netto handelsværdi opgøres summen af positive markedsværdier fratrukket summen af negative markedsværdier for hver af de angivne instrumenttyper.
Sammentællingen af den samlede nettomarkedsværdi i skemaets felt 28 skal svare til summen af positive og negative handelsværdier opgjort i skema B12 og Y12.
Under I alt nominel værdi opgøres den nominelle værdi af de til instrumenterne underliggende aktiver ganget med en eventuel valutakurs svarende til spotkursen på opgørelsestidspunktet.
B14 og Y14
Specifikation af aktier/investeringsbeviser
Værdipapirerne opføres i vilkårlig rækkefølge.
I kolonnen Nr. skrives fortløbende numre for værdipapirerne (1,2,3,...). Efter det sidste værdipapir skal der skrives 9999 i nr.-kolonnen. Denne række bruges til sammentælling af værdierne i kolonnen Bogført beløb.
I kolonnen Isinkode opføres ISIN-koder for aktier/investeringsbeviser noteret på Københavns Fondsbørs. ISIN-koden består af i alt 12 tegn, hvoraf de første to er landekoden.
I kolonnen Navn anføres virksomhedens/foreningens navn så udførligt, at virksomheden/foreningen herudfra kan identificeres.
I kolonnen Antal aktier/investeringsbeviser opføres det antal aktier/ investeringsbeviser der ejes.
I kolonnen Bogført beløb anføres den værdi, hvormed de pågældende andele indgår i årsregnskabet.
B15 og Y15
Beregning af nøgletal
Nøgletallene skal opgøres i overensstemmelse med, hvad der er fastsat i regnskabsbekendtgørelsens § 28 og efter reglerne i bekendtgørelsens bilag 2.
Nøgletallene skal angives for regnskabsåret og for de forudgående 4 år.
B16 og Y16
Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal
De supplerende oplysninger skal angives for regnskabsåret og for de forudgående 4 år.
For udloddende foreninger er medlemmernes formue inkl. udlodning.
Post 3 Medlemmernes gennemsnitlige formue opgøres som et simpelt gennemsnit af formuens værdi ved udgangen af hver måned i regnskabsåret.
Under post 4 Investeringsbevisernes nominelle værdi oplyses stykstørrelsen.
Skema P1 - P8
Værdipapirer der indberettes, føres efter faldende værdi.
Finanstilsynet, den 7. januar 2003
Lilian Askgaard
/Jens Varder
