Skatteindberetningsloven § 53

Den foreslåede bestemmelse er en videreførelse af den gældende skattekontrollovs § 8 J, stk. 5, om inddragelse af uidentificerede konti. Det foreslås dog at udvide bestemmelsen til også at omfatte inddragelse af uidentificerede depoter. Denne udvidelse skyldes, at det ikke er muligt at have et depot uden at have en konto, hvor renter og udbytter m.v. vedrørende depotet kan indsættes. Derfor vurderes det hensigtsmæssigt, at der også bør være mulighed for at inddrage uidentificerede depoter, da et pengeinstitut kan føre både en konto og et depot for samme uidentificerede kunde, men alene kan inddrage kontoen efter gældende ret, hvorefter pengeinstituttet i givet fald må oprette en ny konto med henblik på placering af renter og udbytter m.v.

Efter forslagets § 53, stk. 1, kan SKAT bestemme, at der i en periode på 6 måneder ikke må foretages dispositioner over konti og depoter i tilfælde, hvor konto- eller depotføreren ikke har sikker viden om indehaverens identitet, før indehaveren har identificeret sig over for konto- eller depotføreren.

Bestemmelsen omfatter de situationer, hvor den indberetningspligtige ikke har sikker viden om konto- eller depothaverens identitet og bopælsadresse, f.eks. hvor kontohaveren er flyttet uden at oplyse sin nye adresse til den indberetningspligtige, eller hvor der er afgivet urigtige oplysninger om navn og dansk identifikationsnummer over for den indberetningspligtige.

Efter forslagets § 53, stk. 2, kan konti og depoter, hvis indehaver ikke har kunnet identificeres efter stk. 1, efter SKATs nærmere bestemmelse spærres i yderligere 6 måneder og derefter efter SKATs forudgående offentlige varsling i Statstidende med 12 måneders frist inddrages til fordel for statskassen, såfremt ingen berettiget indsigelse er fremkommet derimod inden fristens udløb. SKAT kan dog under særlige omstændigheder undlade sådan inddragelse eller yde godtgørelse af allerede inddragne beløb.

Efter den gældende § 8 J, stk. 5, i skattekontrolloven, skal kontoen spærres i et antal år. En kortere spærringsperiode forekommer dog tilstrækkeligt, da den samlede tid, processen vedrørende inddragelse af en konto eller et depot efter forslaget kan tage, er to år.

SKAT kan dog under særlige omstændigheder undlade sådan inddragelse eller yde godtgørelse af allerede inddragne beløb.

Der er ikke under de gældende regler udviklet en praksis for, hvad disse særlige omstændigheder er. Det vurderes dog, at der som følge af forkortelsen af den periode, der går før en konto kan inddrages, vil være behov for en bestemmelse, der giver mulighed for at undlade inddragelsen eller yde godtgørelse for allerede inddragne beløb.

Særlige omstændigheder kan være situationer, hvor kontohaveren har været afskåret fra at reagere f.eks. pga. sygdom.