Personskatteloven § 9

Indkomstskatten efter §§ 6, 7, 7 a og 8 og § 8 a, stk. 2, til staten skal, efter at skattebeløbene er reguleret efter § 13, nedsættes med skatteværdien af personfradrag. Personfradrag opgøres efter § 10 og skatteværdien heraf efter § 12. I det omfang skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 8 ikke kan fradrages i skatten efter § 8, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 6, 7 og 7 a og § 8 a, stk. 2. Tilsvarende, hvis skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 6 ikke kan fradrages i skatten efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 8, 7 og 7 a og § 8 a, stk. 2. Indkomstskat efter § 8 c og indkomstskat til kommunen samt kirkeskat nedsættes på tilsvarende måde.

Gældende§ 9

Retsinformation

Lov om ændring af personskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love (Udmøntning af dele af aftale om reform af personskat)

Dato

23. maj 2024

Ministerium

Skatteministeriet

Kort navn

LOV nr 482 af 22/05/2024

Nuværende lovtekst

Konsolideret lovtekst

Nuværende lovtekst → Konsolideret lovtekst RENAMED Viewed

@@ -1,6 +1,3 @@
 Indkomstskatten efter §§ 6, 7, 7 a og 8 og § 8 a, stk. 2, til staten skal, efter at skattebeløbene er reguleret efter §
 13, nedsættes med skatteværdien af personfradrag. Personfradrag opgøres efter § 10 og skatteværdien heraf efter § 12. I det omfang
-skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 8 ikke kan fradrages i skatten efter § 8, fragår den i
-nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 6, 7 og 7 a og § 8 a, stk. 2. Tilsvarende, hvis skatteværdien af personfradraget beregnet
-med skatteprocenten efter § 6 ikke kan fradrages i skatten efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 8, 7 og
-7 a og § 8 a, stk. 2. Indkomstskat efter § 8 c og indkomstskat til kommunen samt kirkeskat nedsættes på tilsvarende måde.

 Indkomstskatten efter §§ 6, 7, 7 a og 8 og § 8 a, stk. 2, til staten skal, efter at skattebeløbene er reguleret efter §
 13, nedsættes med skatteværdien af personfradrag. Personfradrag opgøres efter § 10 og skatteværdien heraf efter § 12. I det omfang
+skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 6 ikke kan fradrages i skatten efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 7, 7 a og 8 og § 8 a, stk. 2. Indkomstskat efter § 8 c og indkomstskat til kommunen samt kirkeskat nedsættes på tilsvarende måde.

Ændringer

Nr 7:

§ 9, 3. og 4. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:

»I det omfang skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 6 ikke kan fradrages i skatten efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 7, 7 a og 8 og § 8 a, stk. 2.«

Forarbejder

Til nr. 7

Ved beregning af indkomstskat til staten og kommunen gives et personfradrag i skatten.

Skatteteknisk gives personfradraget ikke ved at fradrage beløbet i beskatningsgrundlagene, men i stedet ved at den beregnede bundskat og kommunale skat reduceres med skatteværdien af personfradraget, hvor skatteværdien beregnes med de tilhørende skatteprocenter.

Det følger af personskattelovens § 9, at indkomstskatten efter §§ 6, 7, 7 a og 8 og § 8 a, stk. 2, til staten nedsættes med skatteværdien af personfradrag. Personfradraget opgøres efter § 10 og skatteværdien heraf opgøres efter § 12. I det omfang skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 8 ikke kan fradrages i skatten efter § 8, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 6, 7 og 7 a og § 8 a, stk. 2. Tilsvarende, hvis skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 6 ikke kan fradrages i skatten efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 8, 7 og 7 a og § 8 a, stk. 2. Indkomstskat efter § 8 c og indkomstskat til kommunen samt kirkeskat nedsættes på tilsvarende måde.

Hvis skatteværdien af personfradraget ikke kan udnyttes fuldt i sundhedsbidraget, kan den uudnyttede del fradrages i bundskatten, topskatten, udligningsskatten og den progressive skat af aktieindkomst i den nævnte rækkefølge. Tilsvarende, hvis skatteværdien af personfradraget ikke kan udnyttes fuldt i bundskatten, kan den uudnyttede del fradrages i sundhedsbidraget, topskatten, udligningsskatten og den progressive skat af aktieindkomst i den nævnte rækkefølge.

Baggrunden for at anvende denne beregningsteknik er, at beskatningsgrundlagene for bund- og topskatten og indkomstskat til kommunen er forskellige. Det kan derfor i specielle tilfælde forekomme, at en person kan få beregnet eksempelvis topskat uden at skulle betale bundskat eller få beregnet statsskatten uden at skulle betale indkomstskat til kommunen. Beregningsteknikken sikrer således, at der ikke kan forekomme uudnyttet personfradrag samtidig med, at der skal betales indkomstskat.

Det foreslås at personskattelovens § 9, 3. og 4. pkt., ophæves, og at der i stedet indsættes et nyt 3. pkt., hvoraf det fremgår, at i det omfang skatteværdien af personfradraget beregnet med skatteprocenten efter § 6 ikke kan fradrages i skatten efter § 6, fragår den i nævnte rækkefølge i skatterne efter §§ 7,7 a, 8 og § 8 a, stk. 2.

Ændringen foreslås som følge af, at sundhedsbidraget, som reelt er ophørt, foreslås erstattet af top-topskatten i personskattelovens § 8, jf. lovforslagets § 1, nr. 6. Top-topskatten skal dog ikke overtage sundhedsbidragets plads i forhold til udnyttelse af uudnyttet personfradrag. Dette skyldes, at den nye top-topskat skal beregnes af samme indkomstgrundlag, som den nye topskat.

Det foreslåede vil indebære, at i det omfang personfradraget ikke kan udnyttes fuldt ud i bundskatten, vil det resterende herefter kunne udnyttes i mellemskatten, topskatten, top-topskatten og den progressive skat af aktieindkomst i den nævnte rækkefølge.